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第四章 消费税法; 本章重点与难点
本章重点:
1、征收范围(纳税环节)
2、适用税率的运用
3、销售额的确定
4、自产自用应税消费品的税务处理
5、委托加工应税消费品的税务处理
6、应税消费品已纳税额的扣除
本章难点:
1、纳税环节的确定
2、销售额的确定
3、外购及委托加工应税消费 品已纳税额的扣除; A、B、C、D四公司2008年10月发生如下业务:
(1) A公司是国内一家汽车制造企业,当月生产奔腾牌小汽车800辆,其中当月销售出奔腾牌小汽车580辆,每辆售价25万,另将新研制的10辆华晨牌CRV赠送关系客户,没有同类产品的销售价格;
(2) B公司是一家卷烟制造企业,当月为了尽快完成客户的订单,委托另一卷烟制造企业E公司代其制造符合要求的卷烟,烟丝全部由B公司提供。当月中旬,该批委托生产的卷烟已经验收入库;当月月底,B公司将委托加工收回的卷烟对外销售其中的一半。;本章概要;消费税概述;;消费税概述;三、消费税的立法原则
(一)体现消费政策,调整产业结构
(二)正确引导消费,抑制超前消费
(三)调节支付能力,缓解分配矛盾
(四)保持原有负担,稳定财政收入
;1.消费税的纳税义务人和征税范围;我国:有限型消费税;1.消费税的纳税义务人和征税范围;1.消费税纳税义务人与征税范围;消费税的纳税人;2.税目与税率;消费税的税目------具体内容;2. 消费税的税目与税率;2. 消费税的税目与税率;2. 消费税的税目与税率;2. 消费税的税目与税率;2. 消费税的税目与税率;2. 消费税的税目与税率;摩托车
包括轻便摩托车和摩托车两种。
最大设计车速不超过50km/h,发动机汽缸总工作量不超过50ml的三轮摩托车不征收消费税。
;高尔夫球及球具
是指从事高尔夫球运动所需的各种专用装备,包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包(袋)等。
高档手表
是指销售价格(不含增值税)每只在10000元(含)以上的各类手表;游艇
是指长度大于8米小于90米,船体由玻璃钢、钢、铝合金、塑料等多种材料制作,可以在水上移动的水上浮载体。
按照动力划分,游艇分为无动力艇、帆艇和机动艇。;木制一次性筷子
又称卫生筷子,本税目征收范围包括各种规格的木制一次性筷子。未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于本税目征税范围。;实木地板
本税目征收范围包括:
各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板
未涂饰地板(白坯板、素板)和漆饰地板。
此外还有用于装饰墙壁、天棚的侧断面为榫、槽的实装饰板。;消费税按从价征税和从量征税分别实行比例税率和定额税率,以适应不同应税消费品的实际情况。;2. 消费税的税目与税率;一、从价定率计税方法的计税依据
从价计征,计税依据为销售额(价款及价外费用,不包括增值税);一、从价定率计税方法的计税依据;一、从价定率计税方法的计税依据;一、从价定率计税方法的计税依据;一、从价定率计税方法的计税依据;一、从价定率计税方法的计税依据;一、从价定率计税方法的计税依据;一、从价定率计税方法的计税依据;一位客户向某汽车制造厂(增值税一般纳税人)定购自用汽车一辆,支付货款(含税)250 800元,另付设计、改装费30 000元。该辆汽车计征消费税的销售额为多少元?;语希化妆品厂在“三八”妇女节将新研制的香水赠送给女职工,该香水无同类的销售价格,其生产成本为5 000元,成本利润率为5%,适用消费税税率30%。请问该香水是否需要缴纳消费税,如需缴纳,计算香水的计税销售额。;泰格高尔夫球具厂接受舞姿俱乐部委托加工一批高尔夫球具,俱乐部提供主要材料的成本12 000元,球具厂收取的不含税的加工费为4 012元、代垫辅料费188元。球具厂没有同类球具的销售价格,消费税税率为10%,请问此项经济业务中,谁应缴纳消费税,计税销售额是多少?;凯达商贸公司12月从国外进口一批应税消费品,已知关税完税价格为150 000元,按规定应缴纳关税30 000元,假定进口的应税消费品适用的消费税税率为10%。请计算该批消费品进口环节的计税价格。;二、从量定额计税方法的计税依据;三、复合计税方法的计税依据;4. 消费税应纳税额的计算;一、生产销售环节应纳消费税的计算
直接对外销售应税消费品
自产自用应税消费品
直接对外销售应税消费品可能涉及的三种计算方法
从价定
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