美国目前实行税收征管模式.pdf

美国目前实行税收征管模式 作者：未知 美国国内收入局自 1998 年起进行税收执法与纳税服务的改革，通过 调整税务部门的结构、捍卫纳税人权利等措施，形成了大量能够将战 略构想转变为现实的优势资源，建立起富有成效的执法服务型税收征 纳模式。其做法为我国完善税收征管制度提供了经验。 税源监控严密有效。在美国，除小额交易外，其他交易都要通过 银行账户转账，否则就是违法。在美国银行开户，必须具有合法的身 份。社会安全号是美国居民的身份证，税务部门也把它作为纳税代码。 有了社会安全号，交易合同才会有效，纳税人才能进行正常的经济交 往活动，并享受社会保险。因此，社会安全号在美国政府部门和社会 有关方面得到广泛的应用。由于代码的共同性，税务部门很容易与其 他部门交换信息。所有纳税人的报税单都能通过一个自动数据处理系 统来确认其准确性。税务部门与银行合作，可通过大型计算机集中处 理系统，准确获取纳税人的各项应税收入情况，从而对纳税人进行有 效的监督。税收法律规定对超过 1 万元以上的款项收入，银行要向税 务部门报告。税务部门一旦怀疑纳税人有偷逃税嫌疑，就要求纳税人 说明收入来源。如果纳税人受到纳税处罚，其就将被税务部门记录在 案。人们可以借助资信公司调查个人信用情况。社会安全号起着一个 无与伦比的认证、授权与监控作用。 征管手段现代化。在美国，大量先进的科技手段被广泛应用于税 收征管中，特别以计算机的普遍使用为显著标志。税务部门从 20 世 纪 60 年代起大规模使用计算机进行税收征管。美国联邦、州及地方 政府税务部门已全面实现计算机管理。美国联邦国内收入局在全国各 地建立了 10 个税务管理计算中心，形成了全国计算机网络。每个美 国居民年满 18 周岁时，必须在社会福利保险局的计算机系统中建立 个人社会保险卡和社会安全号码，以便记录其社会经济情况。计算机 的应用使税收征管发生了质的飞跃，纳税人的纳税申报、纳税核算、 税款征收、催缴欠税等全由计算机处理，工作效率大幅提高。 美国报税的申报方式主要是邮寄申报和电子申报。在美国国内收 入局总部的领导班子中，有一名副局长专职主管信息化建设工作并兼 任首席信息官。美国国内收入局设有两个专门负责信息化建设的工作 部门，一个负责业务需求，另一个负责技术开发管理。根据统计，信 息技术人员占全体人数的比例由 1998 年的 6.7%上升到 2002 年的 7.75%.在经费支出方面，2002 年美国国内收入局全部经费支出 90.6 亿美元，其中信息技术支出占 15.8 亿美元，信息化建设经费占比高 达 17.4%.从 1998 年～2004 年，信息技术经费占总经费比例一直在 17%～18%.美国的计算机征管网络已贯穿于从纳税申报到税款征收、 税源监控、税收违法处罚等税收征管的全过程。网络还与光电技术、 自动化技术结合起来，如使用光电扫描仪加快税收征管信息的录入速 度等。大量先进科技手段的普遍应用，大大提高了税收征管的效率， 提高了税收征管的质量和效益，节约了大量的税收成本和社会成本， 使税务部门对税源监控的能力大大增强，并极大地方便了纳税人，创 造了良好的社会效益。 机构设置科学化。美国国内收入局按经济区域在全国设立 7 个大 区，下设 63 个税务分局，共辖 600 多个基层分局，并在全国设立 10 个征税服务中心和 1 个总部税务信息处理中心。机构的合理设置提高 了美国税收征管的效率。 部门之间协作较好。通过法律化方式，并在广泛运用现代化征管 手段的基础上，美国形成了较好的部门协作体系。税务部门与银行、 保险公司、各企业的计算机联网。银行、财产保险等部门必须定期将 本身及发生经济联系的纳税人的经济情况如实地传达给联邦、州、地 方税务部门。每个企业必须定期将本企业经济活动情况及其雇员的工 资、薪金收入情况报送给三级政府税务部门。任何支付报酬的单位和 部门均照此规定办理。如有违反，一经查实，就会受到税务部门的严 厉处罚。因此，美国税务当局能够较好地监控税源。纳税人偷税较为 困难，偷税被查出的概率很高，逃税成本很高。 居民纳税自觉意识高。历史上，美国公民一直是政府税收的积极 支持者，申报纳税人数超过 90% 以上。美国是全世界各国申报纳税比 例最高的国家。为了方便纳税人自觉纳税，美国主要采取了如下措施： 一是在税制设计上鼓励纳税人自觉纳税。即税种尽可能少，税种、税 目、税率尽可能简单，税种设置遵循谁受益谁负担的原则等。二是在 税收征管中努力为纳税人提供优质服务。美国各级政府税务部门中均 设有