内部审计学第07章.pptx

;第七章;主要内容;;审计抽样： 在审计过程中，对总体对象进行少于100%的检查。 目前，审计抽样技术已经称为内部审计师进行测试的有力工具。 科学的使用审计抽样技术可以节省大量审计资源，但是如果使用不当，可能导致更大的风险。;;（一）审计抽样的适用范围 1.审计对象总体数量众多，审计人员无法在符合成本效益的原则下对其进行详查。 2.审计抽样适用于总体内部控制制度健全的企业。 ——审计抽样是在可承担的审计风险的前提下开展的不完全审计，如果审计风险较高，则应该进行全面审计。 3.审计抽样的对象应该具有共同的特性，符合一定的概率分布。;（二）审计抽样的分类 1.非统计抽样 又称判断抽样或经验抽样，是审计人员在保证风险在可承担范围内的前提下利用长期积累的经验结合审计目标及被审计对象，通过自身判断，从审计对象总体中有选择地、有重点的抽取部分项目进行审计、并根据结果推断总体的抽样方法。 ;2.统计抽样 按照随机原则，利用概率论和数理统计的相关原理，从总体中选取的样本进行审计，并根据判断结果推断总体的抽样方法。;3.属性抽样 对审计对象总体进行定性分析评价的统计抽查方法，要求对抽查样本的回答对或错，是或非。 4.变量抽样 又称为货币抽样，主要用于对抽样总体进行定量评价的统计抽查方法。;（三）抽样方法 1.纯随机抽样，又称简单随机抽样，是从总体中简单抽取一定数目的单位进行审计。 首先，将总体进行编号 其次，按照样本要求的数量，随机抽取进行审计。;（三）抽样方法 2.机械抽样法，先将对象总体按一定的顺序编号，然后按照固定顺序和相等的空间距离和间隔，从中抽取样本单位的一种抽样组织形式。也称为等距抽样或系统抽样。 3.分层抽样，又称类型抽样或分类抽样，就是将对象总体中的所有单位按某一标志划分层次（或分类、分组），然后再在各组中采取上述随机抽样或机械抽样方式，抽取样本进行审计。;（三）抽样方法 4.整群抽样，先将对象划分为多个群，然后利用纯随机抽样或机械抽样的方法抽取这些群众的一个或多个，以选取群中的所有对象作为样本的样本抽取方法。 ???群抽样一般在时间紧迫，并且需要审计的文件和事项概率分布极为分散，采用其他方法不能达到效果时采用。;;（一）总体特征描述 1.总体规模 总体对象的数量，通常用N表示。 2.期望 描述总体特征的平均水平 3.标准差 描述总体对象相对于期望的偏差，即总体对象的变异性。; 实际抽样中，审计人员无法对对象总体进行考量 以确定其期望和方差，因此，通常会利用历史数据和审计经验来进行估计，如果初次审计，只有靠初始样本来确定（一般不少于30个）。;属性抽样：内部审计人员用初始样本的正确率P表示总体的期望，用 表示总体对象的标准差。 ;（二）抽样风险的描述指标 非抽样风险：审计对象的不确定性导致审计测试未能发现样本中存在的例外情况所引起的风险。 抽样风险：审计抽取样本的审计结果不能代表总体的可能性。 一般来说，非抽样风险可以通过科学的审计抽样来降低，而抽样风险则是与抽样技术同生共存的，并且抽样风险的大小直接决定了样本空间的大小。 ;抽样风险大小与抽取样本的大小成反比。当合理抽取的样本越多时，样本的代表性越好，抽样风险越小。 属性抽样： ——信赖不足风险：抽取过多样本造成浪费 ——信赖过度风险：样本抽取过少造成审计风险增大 变量风险 误受风险：抽样结果表明不存在重大错误而实际上存在重大错误 误拒风险：抽样结果表明存在重大错误而实际上不存在重大错误 ;一般来说，内部审计人员用置信度 来表示可信赖程度。用 表示抽样风险。 审计实践中，审计师利用自己的专业判断确定抽样的置信度或风险。 为了避免审计风险，通常审计师会根据具体情况，把抽样风险保持在一个较低的水平上。;常用置信水平下的系数;（三）抽样精确度的描述指标 抽样的精确度是指在进行审计统计抽样时，在既定的置信度下，总体估计将要落入的范围。 精确限度通常以数额，如货币金额（变量抽样法下），或是百分比（属性抽样法）表示。 符号上，分别用 和 分别表示属性抽样与变量抽样的精确限度。;在运用统计抽样的前提下，审计人员无法通过对样本的检查来获知总体的100%的特征。内部审计人员只能估计在一定的置信度（或可信赖度）下，描述总体的特征将落入一点的范围内。 比方说，对100个样本检查后，发现10个差错，但审计人员不能因此就断定有90%的正确率，而只能通过统计技术，做到在多大的置信度下（如95%），保证总体正确率落在[90%- ,90%+ ];审计实践中，审计人员无法了解对象总体的分布特征，因此无法获知置信度与精确度之间的关系，而只能依据审计对象的特征与重要性要求，以及根据审计师自身的专业判断能力，根据事先设定的置信度下进行人为设定。;正态分