mpacc审计课程资料汇总-高级审计理论与实务.pptx

高级审计理论与实务;讲授内容;第一部分：审计理论;管理层认定与CPA一般审计目标的关系;管理层认定;二、审计的种类;三、审计业务的循环分块法;四、审计证据;审计证据;（三）审计证据的种类;;※（四）审计证据的特性;2.审计证据的适当性——”质量” （1）审计证据的相关性 （2）审计证据的可靠性;※（五）获取审计证据的审计程序;分析程序的含义;如何形成合理的预期，通常有四个途径： （1）同业分析，找到行业平均数与竞争者的数据，这种分析就向评估学里的“市场比较法”，找到参照物，一定要有可比性。 如：银广夏的一系列的公告中出现了一系列的不可能（不可能的价格、不可能的产量、不可能的产品）使人对此产生怀疑。 1998年主要生产的是每年向德国公司提供“二氧化碳超临界萃取技术所生产的蛋黄卵磷脂”50吨，还有生姜含油树脂产品80吨，金额超过5000万马克。2000年又签订了后续三年出口总协议。每年金额5.2亿马克，按当时1:3.8折算人民币20个亿。事发后，人们发现: 第一，以该公司的生产能力，即使通宵达旦运作，也生产不出其宣称的数量； 第二，出口价格近乎荒谬； 第三，对德国出口的合同中的某些产品，根本不能用二氧化碳超临界萃设备提取。据报导德国诚信公司的主营业务是机械产品和技术咨询，而银广夏主营业务不包括机械产品，从有关的销售来看不正常。 ; （2）纵向分析，前后期财务数据的比较，不单是上下年比较，至少要比较3—5年。 银广夏较一年前的股价上涨到440%，而且在股本扩大一倍的情况下，每股净收益增长超过60%。 琼民源利润超常增长率1290.68倍,不但没有引起关注,反而解释为“企业投资战略获得了巨大成功”。;（3）非财务数据与财务数据的比较 财务成果是经营的反映，经营数据（非财务数据）直接决定财务数据。如果经营数据与财务数据发生冲突，则在充分关注。 如市场占有率不高，但销售利润率却很高，是不正常的，因为，市场经济的价格是趋于一致的，必须在占有市场的同时，增加销售量，才能表现出良好的销售业绩。 （4）财务数据之间比较 财务数据本身也有关联。如三大报表之间???勾稽关系。 ;五、审计工作底稿;六、审计重要性;（二）重要性的确定;（三）评价错报的影响;七、 审计风险;（二）审计风险模型;（三）审计风险与重要性和审计证据之间的关系;八、审计风险评估;;（三）风险评估程序和信息来源;（四）了解被审计单位及其环境;;;（五）了解被审计单位的内部控制;;信息与沟通;信息与沟通;控制环境7要素;2-1正直与道德价值观  “上下同欲者胜”——《孙子兵法》;世界著名企业的企业文化比较及启示 Panasonic：“造人先于造物”、“成功靠运气，失败在自己”、“集中智慧人全员经营”。 Motorola：“保持高尚的操守，对人永远的尊重”。 GE： “群策群力”的领导文化变革、“诚信高于一切”。 IBM：“员工＋产品＋顾客”、 “IBM就是服务”。 Haier：“质量是生存之本”、“卖信誉而不是卖产品”、“用户永远是对的”、“智力比知识重要，素质比智力重要，觉悟比素质重要。”;2-2员工素质;2-3董事会及审计委员会;2-3董事会及审计委员会;2-4 管理当局的哲学理念和行事作风;2-4 管理当局的哲学理念和行事作风;2-4 管理当局的哲学理念和行事作风;2-5 组织结构;股东大会;2-6 权力与责任的分配;2-7 人力资源政策 ;人力资源危机的具体表现;人力资源危机的具体表现;人力资源危机的具体表现;人力资源危机的具体表现;TCL的用人策略;TCL的用人策略;TCL的用人策略;;57;58;59;60;信息与沟通;控制活动的种类;63;信息与沟通;监督;信息与沟通;信息系统：;沟通：;内部控制的局限性;九、内部控制测试;测试所使用的审计程序;（二）控制测试方法;（二）控制测试方法;十、实质性程序;（二）实质性程序的两种基本类型;十一、审计抽样;（二）审计抽样的种类;（三）样本的设计;（四）样本的选取;（五）抽样结果的评价;十二、审计报告;（二）审计报告的种类;（三） 审计报告的基本内容;（四） 标准无保留意见审计报告;标准无保留意见审计报告范例;一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是ABC 公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而 导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的 会计估计。;二、注册会计师的责任