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所得税总结 精品文档 精品文档 收集于网络，如有侵权请联系管理员删除 收集于网络，如有侵权请联系管理员删除 精品文档 收集于网络，如有侵权请联系管理员删除 所得税 永久性差异是指税前会计利润与应纳税所得之间由于计算口径不同而形成的、不能在以后各期转回的差异 永久性差异的类型： 会计作收益，计税时不确认为收益。如国库券利息收入。 －－调减项目（账面价值＝计税基础） 会计不作收益，计税时作收益。企业以自己的产品用于在建工程等－－调增项目。－－调增项目 会计确认为费用或损失，计税时不允许扣减。如费用列支标准限制、期间限制、项目限制、审批限制等造成的差异等；－－调增项目。（账面价值≠计税基础） 会计不确认为费用或损失，计税时允许扣减。如企业技术开发费增长超过上年10％以上的，可再按实际发生额的50％，直接抵扣当年应纳税所得额。但会计上不作为费用。－－调减项目 从产生永久性差异的四种情况看，会产生两种结果： 一是税前会计利润大于（＞）应税所得（即上述1、4两种情况），在这类情况下，计算应税所得时从税前会计利润中扣除永久性差异； 二是税前会计利润小于（＜）应税所得（即上述2、3两种情况），在这类情况下，计算应税所得时将税前会计利润再加上永久性差异。 （4）时间性差异是税前会计利润与应纳税所得之间由于收支确认的时间先后不同而形成的、可以在以后期间转回的差异。 （5）时间性差异主要有以下几