第七章___国际税收协定.pdf

第七章 国际税收协定 教学要求： 通过本章学习，使学生对国际税收协定 的内容有一个全面了解，掌握国际税收 协定的概念、分类、作用，重点掌握国 际税收协定条款的内容及基本精神，明 确认识国际税收协定的法律地位，基本 了解我国对外缔结税收协定的情况。 第一节 国际税收协定的类型 及作用 一、国际税收协定的分类 (一)按协定涉及的税种范围分 （二）按协定涉及的内容分 （三）按参与国多寡分 二、国际税收协定的作用 （一）明确划分国际之间的征税权利，协调国 家之间税收分配关系 （二）更合理、有效地防范避税和减除国际重 复征税 （三）协调国家之间的税收合作关系，为国际 反避税提供可靠依据 （四）促进国与国之间的经济合作和交往的扩 大，促进了资本、商品、人员的国际流动，进 而促进国际经济和各国经济的共同发展。 第二节国际税收协定的基本内容 一、协定的适用范围 （一）协定适用的人的范围 （二）协定适用的税种范围 二、对协定基本用语的定义 三、明确缔约国作为非居住国行使地 域管辖权课税的范围及限制条件 （一）营业所得 （二）航运与空运企业营业所得 （三）投资所得 （四）劳务所得 （五）财产所得 （六）财产 四、明确居住国实行的免除国 际重复征税的方法 五、明确相互给予对方国民以 无差别待遇 六、明确进行国际税务合作的 方法和要求 第三节国际税收协定的法律地位 一、国际税收协定的法律属性 （一）国际税收协定主要是调整国家之 间的税收关系的规范，自然应划入国际 法范畴。 （二）国际税收协定事实上还以自然人 和法人为调整对象，兼具国际私法范 畴。 因此，国际税收协定兼跨两个法律体系 二、国际税收协定的法律地位 （一）国际税收协定与国内税法的关系 （二）国际税收协定的特点 （三）国际税收协定与国内税法关系的 处理 思考题： 1、试述国际税收协定的必要性？ 2 、国际税收协定与国内税法的关系如何？ 3、国际税收协定的主要内容有哪些？ 4 、经合组织范本和联合国范本的主要区别有 哪些？ 5 、我国对外谈签税收协定一般坚持哪些原 则？ 6 、中外避免双重征税协定关于自然人、法人 的双重居民身份问题、关于营业利润的征税问 题、关于对投资所得征收预提税实行限制税率 有哪些处理办法或规定？ 参考读物： 1.汪润农、谷兆春、王悦.中日税收协定执行实 务[M]. 大连：大连理工大学出版社， 1996年06 月第1版. 2.经济合作与发展组织著，国家税务总局国际 税务司译.OECD税收协定范本注释[M]. 北京： 中国税务出版社，2000年03月第1版. 3. 《对外避免双重征税协定汇编》编选组编.对 外避免双重征税协定汇编[M]. 北京：人民法院 出版社，2001年03月第1版. 4. 国家税务总局编.中华人民共和国对外避免 双重征税协定[M]. 北京：中国税务出版社， 2004年04月第1版. 5. 《财政税收法律手册》编选组.财政税收法 律手册第四辑·税收卷（税收协定及执行） （上、下册）[M].北京：最高人民法院出版 社，1998年01月第1版.