17第十七章 税收征管法.pptx

2007年 注册会计师考试税法讲义 ;第十七章 税收征管法;第十七章 税收征收管理法历年分值分布;第一节 税收征收管理法概述;【例题】下列各项中，不适用《税收征收管理法》的有（）。 A、契税 　　　　 B、关税　　　　 C、车辆购置税 　　　　 D、教育费附加 【答案】ABD 。 【解析】农税征收机关负责征收的农业税、牧业税、耕地占用税、契税的征收管理，由国务院另行规定；海关征收的关税及代征的增值税、消费税，适用其他法律、法规的规定，教育费附加不适用《征管法》。; ;四、税收征收管理权利和义务的设定 1、税务机关和税务人员的权利： ①负责税收征管工作 ②依法执行职务 2、税务机关和税务人员的义务共十条。看几遍就可以了。;;4、纳税人、扣缴义务人的义务： ①依法纳税、依法代扣代缴、代收代缴 ②按规定如实向税务机关提供与纳税和代扣代缴，代收代缴的信息。 ③接受税务机关依法进行的税务检查。; ;第二节 税务管理;【例题】下列各项中，按照《税收征收管理法》及《税务登记管理办法》的规定，不承担税务登记税务的是（????）。 A、依法负有代扣代缴税款义务的单位 B、临时从事生产经营活动的个体工商户 C、企业在本地设立的非独立核算的分支机构 D、不从事生产、经营，但依法负有纳税义务的单位 【答案】C。 【解析】：企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所要办理税务登记，选项C为在当地设立的非独立核算的分支机构是不用税务登记的。;;比照开业登记办理的几种情况： （1）、 扣缴义务人应自扣缴义务发生之日30日内，向所在地主管税务机关申报办理扣缴税款登记，已办理税务登记的只注明，不再发扣缴税款登记证件。 （2）、 跨地区的非独立核算的分支机构，除由其总机构申报办理税务登记外，也应自设立之日起30日内，向所在地税务机关办理注册税务登记。 ;（3）有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起30日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机???核发临时税务登记证及副本； （4）从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本； （5）境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。; ; ; ;（三）、停业、复业登记 “停业”登记适用“定期定额”征收的纳税人；恢复生产经营之前应提出复业登记申请；不能及时复业，应在停业期满前提出延长停业登记；不申请延长停业的，视为已恢复营业，实行正常征收管理。 ;（四）外出经营报验登记 1．纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外管证》。 2．税务机关按照一地一证的原则，核发《外管证》，《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180天。 3．纳税人应当在《外管证》注明地进行生产经营前向当地税务机关报验登记，并提交税务登记证件副本和《外管证》。 4．纳税人外出经营活动结束，应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并结清税款、缴销发票。 5．纳税人应当在《外管证》有效期届满后10日内，原税务登记地税务机关办理《外管证》缴销手续。;（五）、税务登记证的作用和管理 1、作用：开立银行账户；申请减税免税退税；申请办理延期申报、延期纳税；领购发票；申请开具外出经营活动税收管理证明；办理停业、歇业；其他。 2、管理：定期验证、换证；正本公开悬挂，接受检查；遗失应在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。;（六）非正常户处理 1．己办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报纳税，在税务机关责令其限期改正后，逾期不改正的，税务机关应当派员实地检查，查无下落并且无法强制其履行纳税义务的，由检查人员制作非正常户认定书，存入纳税人档案，税务机关暂停其税务登记证件、发票领购簿和发票的使用。 2．纳税人被列入非正常户超过3个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效，其应纳税款的追征仍按《税收征管法》及其《实施细则》的规定执行。;;　;3、发票的开具、使用、取得管理：P418共7条。如： 不得跨省使用，不得跨规定使用地区、进出境携带、邮寄、运输空白发票。 4、发票的保管：分税务机关保管和纳税人保管两个层次。建立专人、专库、专账、交接、盘点制度 5、发票的缴销：包括发票收缴和发票销毁。发票只能由税务机关按规定销毁。收缴的发票不一定都要销毁。 （三）、税控