管理会计第7章全面预算.ppt

第7章 全面预算 例11-2:依上例资料，假设A公司期末存货量为下一季度销售量的10%，预算年度第1季度期初存货量为50件，预算年度期末存货量为40件。 例11-2 第7章 全面预算 根据销售预算的预计销售量和上述有关数据，可编制预算年度的生产预算如表11—3所示。 第7章 全面预算 例11-3:依上例资料，假设A公司所生产的产品只需要一种原材料，单位产品消耗原材料定额为4千克，每千克单位成本为12元。 例11-3 每季度末的材料存量为下一季度生产用量的30%，每季度的购料款当季付60%，其余款项在下一季度支付。预算年度第1季度应付上年第4季度赊购材料款为6000元，估计预算年度期初材料存量为510千克，期末材料存量为500千克。 第7章 全面预算 生产预算确定后，就可以根据预计的生产量和上述单位产品的材料消耗定额，以及期初、期末的材料存量，编制材料采购预算，如表11—4所示。 第7章 全面预算 在编制出采购预算后，还要根据材料采购预算的预计材料采购量、单位成本和有关材料采购款的支付情况，编制材料采购现金支出计算表，如表11—5所示。 第7章 全面预算 例11-4：依前例资料，假定A公司在预算期内所需直接人工工资率均为5元，单位产品的定额工时为3小时，并且A公司以现金支付的直接人工工资均于当期付款。 例11-4 第7章 全面预算 根据所给的直接人工工资率、单位产品的定额工时和产品的预计生产量，就可以编制直接人工预算表，如表11—6所示。 第7章 全面预算 例11-5：假定预测A公司在预算期间的变动间接制造费用为31320元(其中间接人工10000元，间接材料8000元，水电费12000元，维修费1320元)，固定间接制造费用46980元(其中管理人员工资12000元，维护费4980元，保险费10000元，设备折旧费20000元)，其他条件同前例。并且A公司的变动间接制造费用分配率按产量计算，以现金支付的各项间接制造费用均于当期付款。 例11-5 第7章 全面预算 根据所给条件，可求出变动间接制造费用分配率： 变动间接制造费用分配率 =变动间接制造费用÷预算期生产总量 =31320÷1740＝18 根据所求出的变动间接制造费用分配率可编制间接制造费用预计现金支出计算表，如表11—7所示。 第7章 全面预算 根据表11—1～表11—7的内容，可编制产品单位成本及期末存货预算表，如表11—8所示。 第7章 全面预算 例11-6：假定预测A公司在预算期间的变动销售及管理费用总计为3500元，按销售量计算分配率；固定销售及管理费用为13600元。 例11-6 第7章 全面预算 根据上述条件及前例的资料，可编制销售及管理费用预算表如表11—9所示。 第7章 全面预算 例11-7：假定A公司预计在第1季度购置设备94000元。期末现金余额不得少于20000元，否则将向银行借款，借款利率为年息10%。预计预算期初现金余额为45000元。预算期按季度编制现金预算。 例11-7 根据上述资料和前面例中各项预算的数据资料，可编制现金预算表如表11—10所示。 第7章 全面预算 第7章 全面预算 例11-8：假定A公司预算期初的资产负债表如表11—11所示。 第7章 全面预算 根据表11—11和前面所有各例的预算资料，可编制预计损益表和预计资产负债表如表11—12、表11—13所示。 第7章 全面预算 第7章 全面预算 弹性预算是在变动成本法下，充分考虑预算期各预定指标可能发生的变化，而编制出的能适应各预定指标不同变化情况的预算，从而使得预算对企业在预算期的实际情况更加具有针对性，这种预算方法也称作动态预算。 弹 性 预 算 在实际工作中，可以根据企业当时的实际业务情况选择执行相应的预算，并按此预算评价与考核各部门的预算执行情况。可见弹性预算比固定预算更便于区分和落实责任。 第7章 全面预算 例11-9：设A公司预算期产品销售单价为200元，单位变动成本为80元，固定成本总额为46600元。A公司充分考虑到预算期产品销售量发生变化的可能，因而分别编制出销售量为1550件、1650件、1750件、1850件和1950件时的弹性利润预算表如表11—14所示。 例11-9 第7章 全面预算 零基预算的全称为“以零为基础编制的计划和预算”，主要用于对各项费用的预算，其主要特点是各项费用的预算数完全不受以往费用水平的影响，而是以零为起点，根据预算期实际经营情况的需要，并按照各项开支的重要程度来编制预算。 零 基 预 算 第7章 全面预算 零