第六章会计账簿53902956.ppt

第六章 会计账簿;一 会计账簿的意义与作用 二 账簿的分类 三 账簿的基本内容 四 账簿的登记规则;一 会计账簿的意义与作用 原始凭证是用来证明经济业务已经发生或完成的情况，记账凭证是对审核无误的原始凭证进行归类整理后确定会计分录,作为记账的直接依据。所以，填制和审核会计凭证是加工处理会计信息的第一个环节，第二个环节就是设置和登记会计账簿. ;原始凭证; 会计账簿，是由互相联系的具有专门格式的账页所组成的，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录各项经济业务，反映会计对象要素增减变动情况的簿籍。;（二）会计账簿的作用; 账簿和账户既有联系又有区别。账簿和账户所反映的经济业务内容是一致的；账户只是在账簿中按规定的会计科目设置的户头，而账簿是连续、系统、全面地进行分类地记录、积累和贮存会计信息资料的载体。簿籍是账簿的外表形式，账户记录才是账簿的内容。 ;按用途分类;按账页格式分类;（一）会计账簿按用途分类;1.序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。 ①特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。;库存现金; ; ;; 2.分类账簿 分类账簿是对各项经济业务进行分类登记的账簿。 （1）总分类账簿（简称总账）。是根据总分类科目开设的账户，用来分类登记全部经济业务，提供总括核算资料的分类账簿。 （2）明细分类账簿（简称明细账）。是根据总分类科目设置，并按其所属二级科目或明细科目开设的账户，用来登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。 ;;分类账簿——总分类账;分类账簿——明细分类账; 3.备查账簿——也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿” 等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。; （二）会计账簿按外表形式分类 1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿 ;卡片式账簿：是一种明细账，适用于内容复杂的明细核算 ，一般放置在卡片箱中。固定资产、低值易耗品;（三）、按账页格式 ; 1.三栏式账簿 是由设置“借方、贷方、余额”三个金额栏的账页组成的账簿。三栏式账簿的账页格式是最基本的账页格式，其他账页格式都是据此增减栏目而来。 ;2、多栏式账簿;3、数量金额式账簿;三、会计账簿的基本内容 ;封面; 扉页主要用来填列会计账簿的使用信息，其主要内容包括： 　　(1)单位名称;(2)账簿名称;(3)起止页次;(4)启用日期;(5)单位负责人、会计主管人员姓名;(6)经管人员及交接日期。; 账户目录（科目索引）;账页; 第二节 会计账薄的格式和登记方法;“对方科目”栏根据现金收付款凭证中的贷方科目或借方科目填制。;举例：;已知广州市长城公司现金日记账6月份期初余额为10 000元登账，6月份发生下列与现金有关的业务： 1、6月2日，以现金收到前欠的货款6 000元。 借：库存现金 6 000 　贷：应收账款 6 000 登账 2、6月2日，收到职工返还款2 000元。 借：库存现金 2 000 　贷：其他应收款 2 000 登账 3、6月2日，支付电话费5 000元。 借：管理费用 5 000 　贷：库存现金 5 000 登账 ;特点：设借贷余三栏 登记：逐日逐笔的进行登记;（二）、银行存款日记账的设置和登记;“借方”栏根据银行存款收款凭证或者现金付款凭证中的金额填写。; ① 格式：收付结（借贷余）三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。; 设置依据 ;总分类账 格式：借、贷、余三栏式。 ;（二）明细分类账的格式和登记方法;1.三栏式（同总分类账） (1)特点：设借、贷、余三栏，并在余额前选择余额方向，该余额方向反映账户的性质。 (2)登记：逐日逐笔的进行登记。 (3)适用：只指供价值指标的核算内容，如债权债务类明细账。;2、数量金额式明细分类账的格式及登记;3、多栏式明细分类账的格式及登记;应交税费明细账; 4.横线登记式明细账 横线登记式明细账采用在同一账页的同一行分设若干栏，详细地记载一项经济业务从发生到结束的有关内容。横线登记式明细账适用于需要进行逐笔对应反映的某些经济业务。如“在途物资”、“应收票据”、“其他应收款”等明细分类账。;