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会计系:陈莎;
;
第一章 税法总论
;第一节 税法的概念
一、税收概述
;税收具有无偿性、强制性、固定性的特征。
无偿性是核心,强制性保障,固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。
;二、税法的概念
税法具有义务性法规和综合性法规的特点。 ;三、税收法律关系的构成
1、税收法律关系主体(双主体)
;2、税收法律关系客体—征税对象
3、税收法律关系内容
主体所享有的权利和所应承担的义务 ;四、税法的构成要素 (各种单行税法具有的共同的基本要素的总称);
(一)纳税义务人
1、含义:税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
2、范围:纳税人有两种基本形式
自然人(本国公民、外国人、无国籍人、个人独资企业和合伙企业)
法人(机关法人、事业法人、企业法人和社团法人)
;区分两组概念:
1、
;生产企业;2、;纳税人;
(二)征税对象(是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物,是税种区分的重要标志)
区分概念;1、税目:征税对象的具体化,对征税对象质的界定。
2、税基:又叫计税依据,对征税对象量的规定,是计算征税对象应纳税额的直接数量依据。
计税方式不同
对应税基的
形式也不同;
(三)税率 :是对征税对象的征税比例或征税额度。;
1、比例税率,即对同一征税对象,不分数额大小,规定相同的征收比例。
①单一比例税率(如增值税)
②差别比例税率
③幅度比例税率(如 营业税娱乐业税率) ;2、定额税率
3、累进
税率
;级数;按照全额累进税率计算税额;为了简化计算,引入“速算扣除数” (事先计算出来附在税率表中) ;(四)纳税环节:指征税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。
例:增值税多环节征税,
消费税单一环节征税。
;(五)纳税期限:税法规定的关于税款缴纳时间方面的期限。
区分三组概念:
纳税义务发生时间(是指应税行为发生的时间)
纳税期限(每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间)
缴库期限(税法规定的纳税期满后,纳税人将应纳税
款缴入国库的期限);第二节 税收立法与税法的实施
一、税收立法
我国制定税收法规的机关不同,其法律级次也不同:;税收法规;二、税法的实施
税法的实施即税法的执行。它包括执法和守法两个方面。
1.层次高的法律优于层次低的法律;
2.同一层次法律中特别法优于普通法;
3.国际法优于国内法;
4.实体法从旧、程序法从新。;第三节 我国现行税法体系
一、我国现行税法体系
我国现行税法体系由实体法体系和程序法体系两大部分构成:
(一)实体法体系(19个税种)
按征税
对象
;(二)税收程序法体系 税收征收管理法律制度,包括《税收征收管理法》、《海关法》和《进出口关税条例》等。
1.由税务机关负责征收的税种的征收管理,按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》执行。
2.由海关机关负责征收的税种的征收管理,按照《海关法》及《进出口关税条例》等有关规定执行。;二、税务机构的设置
现行税务机构设置是中央政府设立国家税务总局(正部级),省及省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统。;三、税收征管范围划分
目前,我国的税收分别由财政、税务、海关等系统负责征收管理。
四、中央政府与地方政府税收收入划分 ;1、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。***
2、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。****
3、越是没有本领的就越加自命不凡。*****
4、越是无能的人,越喜欢挑剔别人的错儿。****
5、知人者智,自知者明。胜人者有力,自胜者强。*****
6、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。****
7、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。。*****
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9、一个人即使已登上顶峰,也仍要自强不息。****
10、你要做多大的事情,就该承受多大的压力。***
11、自己要先看得起自己,别人才会看得起你。****
12、这一秒不放弃,下一秒就会有希望。***
13、无论才能知识多么卓著,如果缺乏热情,则无异纸上画饼充饥,无补于事。***
14、我只是自己不放过自己而已,现在我不会再逼自己眷恋了。****
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