第10讲行政单位收入和支出核算.pptx

2020/5/10; 第10讲 行政单位收支核算;收入是指行政单位为开展业务活动，依法取得的非偿还性资金，包括拨入经费、预算外资金收入和其他收入等。 ;(一)拨入经费的核算;（1）财政实拨资金方式下拨入经费 （2）财政直接拨付方式下拨入经费 （3）财政授权拨付方式下拨入经费 ;财政实拨资金方式下拨入经费 行政单位根据部门预算和用款计划，按规定的时间和程序向财政部门提出资金拨入请求，财政机关审核无误后，按月开出预算拨款凭证，通知国库将财政资金直接划转到申请单位在银行的存款户，月末由??款单位编报单位预算支出报表的一种拨款办法。 在实拨资金方式下，行政单位可能会收到上级主管单位转拨的财政预算资金 行政单位收到开户银行转来的收款通知时，确认拨入经费。;财政直接拨付方式下拨入经费 行政单位根据部门预算和用款计划，需要支付时向财政部门提出直接支付申请，财政审核无误后，通过财政零余额账户支付款项给收款人。 行政单位收到财政零余额账户代理银行转来直接支付通知书时，确认拨入经费和经费支出。;直接支付-系统实现;财政授权拨付方式下拨入经费 行政单位根据部门预算和用款计划，需要支付时向财政部门申请财政授权支付用款额度，财政审核无误后，将财政授权支付用款额度下达给行政单位零余额账户代理银行。 行政单位收到单位零余额账户代理银行转来财政授权支付额度到账通知书时，确认拨入经费。 ;授权支付-系统实现;3.拨入经费的科目设置;科目设置修订的说明;明细科目设置的说明;明细科目设置的说明;一级会计科目;4.拨入经费的账务处理;1.财政直接拨付方式下拨入经费;1.财政直接拨付方式下拨入经费;2.财政授权拨付方式下拨入经费;2.财政授权拨付方式下拨入经费;3.财政实拨资金方式下拨入经费;3.财政实拨资金方式下拨入经费;拨入经费的年终核算;拨入经费的年终核算;拨入经费的年终核算;拨入经费的年终核算;拨入经费的年终核算;拨入经费的年终核算;(二)预算外资金收入的核算;2、预算外资金管理的改革 预算外资金纳入预算管理后，收入预算级次不变，原缴纳各级财政专户的预算外资金收入上缴同级国库管理，据此，行政单位以后没有预算外资金收入。 《财政部关于预算外资金纳入预算管理后有关账务处理问题的通知》（财库[2008]103号）中有关预算外资金财政专户会计核算的规定，同时废止。相应修订《2011年政府收支分类科目》，取消全部预算外收支科目。 ;本节参考法规： 《财政部关于将按预算外资金管理的收入纳入预算管理的通知》（财预【2010】88号） 《财政部关于预算外资金纳入预算管理后涉及有关财政专户管理资金会计核算问题的通知》（财库[2010]141号） 《上海市财政局关于将预算外收入纳入预算管理后有关会计核算的通知(沪财预【2011】16号)》 《铜川市人民政府关于市级非税收入收支管理有关问题的通知（铜政发〔2011〕17号）》 关于明确非税收入收缴管理制度改革后财政专户管理及核算事项的通知（兴财综〔2010〕8号） ;预算外资金财政专户会计科目;政府非税收入户;非税收入实行分类管理;非税收入收缴管理模式;非税收入的征管账户;3、改革后会计科目设置 改革后，“应缴预算款”增加核算市级各部门各单位收取的应上缴市级财政国库的主管部门集中收入、国有资产处置收入、国有资产投资收益、国有资产出租出借收入、广告收入、捐赠收入、回收资金、利息收入等预算外收入的内容。 参考：《上海市财政局关于将预算外收入纳入预算管理后有关会计核算的通知》沪财库[2011]16号 《柳南区人民政府关于将按预算外资金管理的收入纳入预算管理的通知柳南政发》〔2012〕37号;4、改革后账务处理（以上海市为例） （1）行政事业单位收取预算外收入时，应借记“银行存款”科目，贷记“应缴预算款――相关明细科目”。 （2）上缴财政国库时，应借记“应缴预算款――相关明细科目”，贷记“银行存款”科目。 （3）对于行政事业单位将预算外收入历年结余缴入国库的，应借记“结余――相关明细科目”，贷记“银行存款”科目。 ; 4、改革后账务处理（以兴化市为例） （1）单位收缴非税收入 借：上解支出—收费项目名称 贷：应缴预算款――相关明细科目（纳入预算管理的政府非税收入） 贷：应缴财政专户款（纳入财政专户管理的政府非税收入） （2）将非税收入上缴财政国库 借：应缴预算款――相关明细科目 借：应缴财政专户款 贷：上解支出—收费项目名称;（三）其他收入的核算;(三)其他收入的核算;[思考题]其他收入的核算;行政单位支出是指行政单位为开展业务活动所发生的各项资金耗费及损失。包括经费支出、拨出经费和结转自筹基建。 经费支出是指行政单位在业务活动过程中发生的各项实际支出，是向上级主管部门或财政部门办理支出报销的依据，是行