基础会计第七章存货盘存制度与财产清查.ppt

《基础会计》 未达账项不是错账、漏账，只应在 “银行存款余额调节表”中进行调节； “银行存款余额调节表”不能作为调整 账簿记录的原始凭证！ 企业对于未达账项不做任何账务处理， 等结算凭证到达后，再进行处理 （二）实物资产的清查方法 1、清查方法 ◆实地盘点法 ◆技术推算法 ◆函证核对法 2、清查手续 填写“盘存单”和“实存账存对比表” (调整账面记录的原始凭证) 账存实存对比表 单位名称： 年 月 日 盘点人签章： 保管人员签章： 财产名称 实存金额 账存金额 实存与账存对比 备 注 盘 盈 盘 亏 清查盘点的财产 （盘点后确认的实际余额） （账面现有余额） （实际余额大于账面余额） （实际余额小于账面余额） 根据盘存单填列 根据有关账户填列 账存实存对比结果（只填列账实不符的实物资产） （2）如果各批存货价格不一致： ★ 发出存货的计价方法？ 计算方法有：先进先出法、加权平均法、移动平均法与个别计价法等。 ①先进先出法 ◆假设先入库的存货尽先发出。 ◆发出存货单价按最先入库存货的单价计算。并依存货入库顺序类推。 ◆可随时计算，也可月末一次计算。 例7-2 某企业5月份甲材料的期初结存、本期购进与领用情况如下： 5月1日 期初结存100吨 单位成本20元 计2000元 5月6日 购 进 300吨 单位成本21元 计6300元 5月9日 领 用 200吨 5月11日 购 进 200吨 单位成本22元 计4400元 5月15日 领 用 300吨 采用先进先出法计算5月份发出甲材料与期末结存甲材料成本如下： 本期发出甲材料成本=100×20+300×21+100×22=10 500（元） 期末结存甲材料成本=100×22=2 200（元） 原材料明细账如下表： 原材料明细账 材料名称：甲材料 实物计量单位：吨 金额单位：元 ×年 摘要 借 方 贷 方 余 额 月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 5 1 结存 100 20 2 000 6 购进 300 21 6 300 100 300 20 21 2 000 6 300 9 领用 100 100 20 21 2 000 2 100 200 21 4 200 11 购进 200 22 4 400 200 200 21 22 4 200 4 400 15 领用 200 100 21 22 4 200 2 200 100 22 2 200 合 计 500 10700 500 10500 100 22 2 200 优点 1.可以随时结转发出存货成本 2.期末存货价值接近市价，较真实 缺点 1.存货收发业务频繁时，计算工作量大 2.物价不断上升时，发出存货成本偏低 ②加权平均法 ◆月末一次加权平均法； ◆在会计期末先计算出全月材料的平均单价； ◆以加权平均单价计算本月发出存货的成本。 借用例7-2资料，用加权平均单价法计算本期发出材料成本 和期末结存材料成本。 补例 补例 原材料明细账 材料名称：甲材料 实物计量单位：吨 金额单位：元 ×年 摘要 借 方 贷 方 余 额 月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 5 1 结存 100 20 2 000 6 购进 300 21 6 300 400 9 领用 200 200 11 购进 200 22 4 400 400 15 领用 300 100 合