小企业会计准则讲解(XXXX0716).ppt

小企业会计准则讲解;新联谊事务所集团;我国企业会计标准体系的框架结构;我国企业会计标准体系的框架结构; ; ; ;*;第一部分 小企业会计准则概述;第一部分 小企业会计准则概述;第一部分 小企业会计准则概述;行业;说明： 　 　 1.大型、中型和小型企业须同时满足所列指标的下限，否则下划一档；微型企业只须满足所列指标中的一项即可。 　　 2.附表中各行业的范围以《国民经济行业分类》（GB/T4754-2011）为准。带*的项为行业组合类别，其中，工业包括采矿业，制造业，电力、热力、燃气及水生产和供应业；交通运输业包括道路运输业，水上运输业，航空运输业，管道运输业，装卸搬运和运输代理业，不包括铁路运输业；信息传输业包括电信、广播电视和卫星传输服务，互联网和相关服务；其他未列明行业包括科学研究和技术服务业，水利、环境和公共设施管理业，居民服务、修理和其他服务业，社会工作，文化、体育和娱乐业，以及房地产中介服务，其他房地产业等，不包括自有房地产经营活动。 　;　3.企业划分指标以现行统计制度为准。 （1）从业人员，是指期末从业人员数，没有期末从业人员数的，采用全年平均人员数代替。 （2）营业收入，工业、建筑业、限额以上批发和零售业、限额以上住宿和餐饮业以及其他设置主营业务收入指标的行业，采用主营业务收入；限额以下批发与零售业企业采用商品销售额代替；限额以下住宿与餐饮业企业采用营业额代替；农、林、牧、渔业企业采用营业总收入代替；其他未设置主营业务收入的行业，采用营业收入指标。 （3）资产总额，采用资产总计代替。 ;第一部分 小企业会计准则概述;第一部分 小企业会计准则概述;自由选择; 注意小企业、小型微利企业、小规模纳税人的比较 ;企业所得税法小型微利企业 对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： 1.工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元 2.其他企业，年度???纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 税法第28条，条例第92条 ; 3. 2011年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。财税[2011]4号 4. 2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。财税[2011]117号 ;第一部分 小企业会计准则概述;第一部分 小企业会计准则概述;第一部分 小企业会计准则概述;第一部分 小企业会计准则概述; 以南京市市11家测试小企业为例，有8家小企业纳税调整事项减少，纳税调整金额合计由小企业会计制度下的296.37万元下降为173 20万元，下降幅度为41.56%。其中，下降幅度最大的企业，纳税调整金额由原制度下的28.41万元下为3.6565万元，下降幅度高达87达87.14%。;第一部分 小企业会计准则概述;第一部分 小企业会计准则概述;第一部分 小企业会计准则概述;第二部分 小企业会计准则的主要内容及变化;第二部分 小企业会计准则的主要内容及变化;第二部分 小企业会计准则的主要内容及变化; 对于现金清查中发现的账实不符，即现金溢缺情况，通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目进行核算。 ; 【例题】华联实业公司2×13年8月10日，在对现金进行清查时，发现短缺100元。; 【例题】华联实业公司2×13年8月20日，在对现金进行清查时，发现溢余150元。;第二部分 小企业会计准则的主要内容及变化;第二部分 小企业会计准则的主要内容及变化;第二部分 小企业会计准则的主要内容及变化;第二部分 小企业会计准则的主要内容及变化;【例题】 1、2×13年5月20日，甲公司从深圳证券交易所购入乙公司股票100 000股，占乙公司有表决权股份的0.5%，支付价款合计508 000元，其中，证券交易印花税等交易费用800元，已宣告发放现金股利7 200元。甲公司没有在乙公司董事会中派出代表，甲公司将其划分为短期投资。 借：短期投资——乙公司股票 　　 500 800 　　　　应收股利——乙公司　　　　　　7 200 　　　　贷：银行存款　　　　　　　 5