第三章 应收及预付款项.pptxVIP

第三章 应收及预付款项;第一节 应收账款;一、应收账款的计价;二、应收账款的会计处理;例1. 甲公司销售商品给乙企业，原价1 000万元，代垫运杂费1万元。考虑到乙企业一次性购货，决定给予九折优惠。甲公司规定的折扣条件为“3/10，2/20，n/30”。 销售收入实现时， 借：应收账款 －－乙企业 1 054 贷：主营业务收入 900 税－－增（进项） 153 银行存款 1 ;若乙企业在10天之内付清款项，则甲公司会计处理为： 借：银行存款 1 032.92 ? 财务费用 21.08 ? 贷：应收账款－－乙企业 1 054 若在第30天付清款项，则 借：银行存款 1 054 贷：应收账款－－乙企业 1 054;第二节 应收票据;（三）应收票据到期日的确定——算头不算尾或算尾不算头 如：2007.5.1～9.1 31（5月）+ 30（6月）+31（7月）+31（8月） ＝123（天） 问：2003.3.14～8.15 18+30+31+30+31+14 ＝154（天）;（四）应收票据利息的计算 票面利率一般为年利率，而计算票据利息时一般采用的是月利率或日利率。 月利率＝年利率/12 日利率＝年利率/360 若某应收票据票面利率为14.4％，则 月利率＝年利率/12＝14.4％/12＝1.2％ 日利率＝年利率/360＝14.4％ /360 ＝0.4％;二、应收票据的会计处理;（二）计息;上例中，3月末对应收票据计提利息， 351 × 30× 5％ /360＝1.4625 借：应收票据－－B公司 1.4625 贷：财务费用 1.4625 此时，应收票据的票面金额为： 351+ 1.4625＝352.4625（万元） 4月末：351 × 30× 5％ /360＝1.4625 5月末：351 × 31× 5％ /360＝1.5113;（三）兑现;前例中，6.2，A企业收到商业汇票款项。 月利率＝5％ /12＝0.4167％ 票据到期值＝351+351×3 ×0.4167％ ＝351+4.3879 ＝355.3879 （万元） 日利率＝5％/360＝0.0139％ 票据到期值＝351+351 ×91 × 0.0139％ ＝351+4.4398 ＝355.4398 （万元） 355.4398－ 355.3879＝0.0519（万元）;应收票据5月底提取利息后的票面金额为： 351+1.4625+1.4625+1.5113 ＝351+4.4363 ＝355.4363 6月只有一天应该计提利息， 351 ×91 × 0.0139％＝0.0488 借：银行存款 355.4398 贷：应收票据 355.4363 财务费用 0.0035** 0.0035** －－只是为了总数的平衡，在影响不大的情况下采用的数字。;（四）转让;（五）贴现;1.不带息商业汇票贴现 借：银行存款 财务费用 贷：应收票据 2.带息商业汇票贴现 借：银行存款 财务费用 贷：应收票据 财务费用;例4. 宏大企业2003.10.1销售商品给本地企业B,，收到一张价值11.7万元、为期4个月、利率6％的商业汇票。12.1因急需资金，将其贴现，银行规定的贴现利息为8％。 （1）收到汇票时， 借：应收票据－－B公司 11.7 贷：主营业务收入 10 税－－增（销项） 1.7;（2）贴现时， 到期值＝11.7+ 11.7×4 ×6％/12 ＝11.934 贴现天数：31+31＝62 贴现息：11.934 ×62 ×8％/360＝0.16