第九章销售与收款循环审计新.pptx

第九章 销售与收款循环审计;第一节 销售与收款循环概述;(五) 汇款通知书 汇款通知书是一种与销售发票一起寄给客户，由客户在付款时再寄回销售单位的凭证。注明了客户的姓名、销售发票号码、销售单位开户银行账号以及金额等内容。 (六)贷项通知单 格式与销售发票相同，用来表示因销售退回或折扣折让引起应收销货款减少的凭证。 （七）坏账审批表 用来批准将某些应收款项注销为坏账，仅在企业内部使用的凭证。 ;(八)应收账款账龄分析表 按月编制，反映月末尚未收回的应收账款总额和账龄，并详细反映每个客户月末尚未偿还的应收账款数额和账龄。 (九)应收账款明细账 用来记录每个客户各项赊销、还款、销售退回及折让的明细账。 (十)主营业务收入明细账 用来记录销售交易的明细账，记载和反映不同类别商品或劳务的销售总额。 (十一)库存现金日记账和银行存款日记账 记录应收账款收回或现销收入以及其他各种现金、银行存款收入和支出的日记账。 ;(十二)客户月末对账单 [一般规律：谁销售、谁着急、谁对账] 按月寄送给客户的用于购销双方定期核对账目的凭证。注明应收账款的月初余额、本月各项销售交易的金额、本月已收到的货款、各贷项通知单的数额以及月末余额等内容。 (十三)转账凭证 根据有关转账业务(即不涉及现金、银行存款收付的各项业务)的原始凭证编制的。 (十四)收款凭证 收款凭证是指用来记录现金和银行存款收入业务的记账凭证。;二、涉及的主要业务活动 (一)处理订单 1.接受客户订购单 客户的订购单只有在符合企业管理层的授权标准时，才能被接受。 2.编制销售单（要事先连续编号） 批准客户订购单后，由销售部门编制一式多联的销售单,用于下表： ;;;(二) 批准赊销信用（在销售单上签字） 职责分离：赊销审批不能由销售部门执行,应设立专门的信用管理部门执行此职责，以避免销售人员为扩大销售而使企业承受不适当的信用风险。 内部控制里面常见的一种说法：审批的人不能干审批的事； 确定信用额度：信用管理部门对新客户进行信用调查，包括获取信用评审机构对客户信用等级的评定报告，以确定该客户的信用额度。 信用审批程序：信用管理部门根据管理层的赊销政策在每个客户已授权信用额度内进行赊销批准。收到销售部门的销售单后，将销售单[赊销金额]与该客户信用额度以及欠款余额加以比较。例如，A客户信用额度100万元，欠款30万元，则至多赊销70万元。 ;;;;;;;;;思考：如何防止发货后重复开票？ ;;;;;;答案：D;第二节 销售与收款循环内部控制及其测试;; 销售交易的控制目标、关键内部控制和测试一览表;;;;（二）销售交易的内部控制 [有助于识别内部控制设计缺陷和评价内部控制执行效果] 1、适当的职责分离。 职责分离可以防止各种有意无意的错误 例如： （1）将办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）分别设立； [部门分离] （2）企业在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。谈判人员至少应有两人以上，并与订立合同的人员相分离； [合同谈判与合同签订分离];;;;;;;;;内部核查程序[程序与目标的关系] ;以内部控制为起点的控制测试;;;;;;;;;;;;;;;;答案：B;主要的实质性测试程序（审计目标与认定） ①登记入账的销货业务是真实的（发生）； ②已发生的销货业务均已登记入账（完整性）； ③登记入账的销货业务的估价准确；（准确性 计价与分摊） ④登记入账的销货业务分类正确；（分类） ⑤销货业务的记录及时；（截止） ⑥销货业务已正确地记入明细账并准确地汇总。（准确性 计价与分摊）;;;; ; ; ; ;; ;（二）营业收入审计中常见的会计错弊 1、由于发票管理不严格而带来的漏洞。如提前开具发票、虚开发票、上下联不符等； 2、销售收入入账时间不正确。如提前入账或推迟入账，以达到调节收入的目的； 3、销售收入入账金额不实，故意隐匿收入，或在存在重大不确定时确认收入； 4、销售折扣与折让处理不规范，以此调整收入； 5、在建工程领用产品不作销售处理，以虚减增值税； 6、受托销售，（在收取手续费的情况下）将代销收入列入本企业的销售收入，以虚增收入； 7、递延确认收入。在公司当期业绩下降时，通过确认以前年度的收入来高估当期收益，以此达到误导投资者的目的，这是一种严重的操纵收入的行为； 8、制造收入事项。通过关联方及关联交易，利用子公司按市场价格销售给第三方，确认该子公司的收入，再由另一公司从第三方手中购回。这种做法在避免了集团内