第五章会计核算形式.ppt

;第五章 会计核算形式;第一节 会计核算形式的意义和种类;第二节 记账凭证核算形式; 特点： P250直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账簿。 凭证的设置： P250专用凭证或通用凭证均可。 账簿的设置： P250;序时账簿; 二、记账凭证账务处理程序的基本内容 P250;三、记账凭证核算形式的优缺点 P250 优点：程序简明，手续简便。 缺点：核算工作量大。 适用于经济业务简单、数量较少的小型企业。;第三节 科目汇总表核算形式; 特点：P298根据汇总的科目汇总表定期登记总账。 凭证与账簿的设置同记账凭证核算形式。另外，应编制“科目汇总表” 二、科目汇总表的编制 科目汇总表的格式有两种：P295;;; 科目汇总表的编制方法 ： （1）将汇总期内各项经济业务涉及的会计科目填在“会计科目”栏； （2）根据汇总期内所有记账凭证，按会计科目分别加总借方发生额和贷方发生额，将其汇总数填在各相应会计科目行的“借方”“贷方”栏； （3）按会计科目汇总完后，加总所有借方发生额和贷方发生额，进行发生额的试算平衡。; 注意：（1）对记账凭证的要求。记账凭证可采用单式记账凭证，如采用复式记账凭证，则只能作简单分录。即：每一张收款凭证应填一个贷方科目，每一张付款凭证应填一个借方科目，转账记账凭证则应填一个借方科目，一个贷方科目，一式两联，一联为借方科目转账凭证，一联为贷方科目转账凭证。（2）汇总时间的要求。一般不得超过十天。;例：某年10月1日——10日发生经济业务如下： 1、以银行存款30000元购买机器 2、以银行存款10000元购买材料 3、提取现金200元 4、销售产品收现金800元 5、5000元材料入库 6、以银行存款交税2000元 7、收到大华工厂前欠货款3000元 8、以银行存款购买材料4000元 9、销售产品1000元，货款未收 据上业务编制1——10日科目汇总表 ;1、借：固定资产 30000 贷：银行存款 30000 2、借：材料采购 10000 贷：银行存款 10000 3、借：现金 200 贷：银行存款 200 4、借：现金 800 贷：主营业务收入 800 5、借：原材料 5000 贷：材料采购 5000;6、借：应交税金 2000 贷：银行存款 2000 7、借：银行存款 3000 贷：应收帐款 3000 8、借：材料采购 4000 贷：银行存款 4000 9、借：应收帐款 1000 贷：主营业务收入 1000;; 三、科目汇总表账务处理程序297 ; 四、科目汇总表核算形式的优缺点P298 优点：总账是汇总登记，记账工作可以简化，同时，通过编制科目汇总表，可以根据各科目本期借方发生额合计数与贷方发生额合计数进行试算平衡，及时发现记账过程中的错误，从而保证记账工作的质量。; 缺点：不能反映账户之间的对应关系，不便于查对账目，也不便于对企业经济活动情况进行反映。 适用于规模较大、经济业务较多的单位。 ;第四节 汇总记账凭证核算形式; 汇总记账凭证的特点：P303根据各种汇总记账凭证登记总分类账。 凭证和账簿的设置同记账凭证核算形式。另外，要编制“汇总收款凭证”、“汇总付款凭证”和“汇总转账凭证”。 二、汇总记账凭证的编制 格式：;;P301;P302;1、汇总收款凭证P300 根据收款凭证，按现金或银行存款科目的借方设置，并按相应的贷方科目归类汇总。 汇总收款凭证按设证科目分为汇总现金收款凭证、汇总银行存款收款凭证。 收款凭证上只能作一借一贷、一借多贷的分录，不能作一贷多借的会计分录。 2、汇总付款凭证P301 根据付款凭证，按现金或银行存款科目的贷方设置，并按相应的借方科目归类汇总。 ; 汇总付款凭证按设