第五章会计凭证与会计账簿(账簿).ppt

一、 会计账簿的定义及设置意义 （99页） （一）会计账簿的定义 俗称账本，一般是在手工记账条件下用于设立账户，由具有一定格式而又相互联结的账页组成，用以连续、系统和全面地记录各项交易或事项，为会计报告储存信息数据的簿籍。 设立与登记账簿是会计的专门方法之一。;(二)设置会计账簿的意义;二、账簿的种类;（二）会计账簿按外表形式分类（100页） 外表形式：外观形式;三、账簿的设置与登记 ;2、三栏式银行存款日记账（141页） 1）格式：借、贷、余三栏式。 2）登记方法：逐日逐???登记;1、三栏式总分类账簿（143页） 1）格式：借、贷、余三栏式。 ;逐笔登记; 总分类账 会计科目：原材料;2、明细分类账簿的设置与登记 1）三栏式明细分类账（同总分类账） ①格式：借、贷、余三栏式。; 明细分类账 会计科目：应收账款——启明公司;2）数量金额式明细分类账 ①格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等专栏。 ;②登记方法：逐笔登记 ★适用范围：实物资产等业务 ★特点：提供价值量、实物量两种指标;3）多栏式明细分类账 ①格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。;★平时增加发生额按设置的专栏登记;管理费用明细账 （只按借方发生额设置专栏的多栏式） ;3、备查账簿的设置与登记 1）格式：不固定。 2）登记方法：根据备忘事项记录。 3）适用范围：租入设备；与应收（付）账款业务有关的事宜（合同、协议等）。;总账与明细账的平行登记;二、总账与明细账平行登记要点（105页） ◆登记的方向一致 ◆登记的金额相等 ◆登记的期间一致 ;三、平行登记法的应用（例见书105页） 【例6-2】某公司1月1日应收账款总账余额3000元，其中A公司明细账1000元，B公司明细账1000元， C公司明细账1000元。1月发生以下两笔经济业务：;平行登记的结果 平行登记的结果，总分类账户与其所属明细分类账户之间就必然形成相互核对的数量关系。可用公式表示如下： 总分类账户期初余额=所属明细分类账户期初余额合计 总分类账户本期借方发生额=所属明细分类账户本期借方发生额合计 总分类账户本期贷方发生额=所属明细分类账户本期贷方发生额合计 总分类账户期末余额=所属明细分类账户期末余额合计 ;四、账簿登记;账户名称;2、账簿记录规则（106-107页） 1）依据凭证登记，做好记账标记;2）内容登记齐全，数字书写规范; ★标准阿拉伯数字字体; 3）说明简明扼要,书写适当留格。;4）使用蓝黑墨水，红字限制使用。 ;5）空行、空页按规定方法处理; 总分类账 会计科目：原材料;6）注明余额方向;7）账页结转按规范要求处理; 会计科目：生产成本;（二）错账的更正方法（107页） 1、错账的基本类型（基于记账凭证的填制与账簿登记两个环节的分析） 1）记账凭证正确但登记账簿发生错误; ;2、更正错账的具体方法 1）划线更正法——适用于更正记账凭证正确只是账簿登记时发生的错账。 【例1】用银行存款2 425元购买厂部办公用品，已领用。记账凭证上的分录为： 借：管理费用 2 425 贷：银行存款 2 425 ※错账：其中在“银行存款”账户中误登记为2 452。 更正方法为：; ●更正方法（见下）; 2）红字更正法 ①适用于更正记账凭证会计科目用错或方向颠倒的错账。 【例2】收到投资者投资150 000元存入银行。 错误分录如下，并已入账： 借：固定资产 150 000 贷：股本 150 000 ※错账：借方科目应为“银行存款”。 更正方法为：;; ②用于更正记账凭证上金额写多的错账 【例3】借入短期借款200 000元，已存入银行存款。 错误分录如下，并已入账： 借：银行存款 2 000 000 贷：短期借款 2 000 000 ※错账：分录中金额写多（1 800 000元，即2 000 000－200 000）。;; 3）补充登记法——适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。 【例4】用银行存款偿还货款100 000 元。 错误分录如下，并已入账： 借：应付账款 10 000 贷：银行存款 10 000 ※错账：会计分录中金额写少（90 000元，即100 000－10 000）。 更正方法为：;;五、