01税务筹划概述.pptx

;税收筹划;;如果和安超市搞这样的活动，你和友女去“血拼”，你买了501元，友女买了99元，买单时，你会怎么做？;一个PIZZA，男生吃了4/7，女生吃了3/7，买单时男生付钱比女生多了7元，问这个PIZZA多少“米”？;除了美国，还有哪些国家或城市开征或拟征肥胖税？;《福布斯》 “全球2009税负痛苦指数”调查;谁更划算？ 为什么有这样的差异？;为什么学习这门课程？;与其它课程的联系;如何学好这门课？;选用教材;第一篇 通论（1-4章 概述、基本原理、技术、步骤） ☆ 第二篇 主要税种的税筹（5-10章） ☆ 第三篇 经济活动的税筹（11-13、14章）☆ 第四篇 国际税务筹划（15-16章）;考核方式;参考资料;第一章 税务筹划通论;税法基础知识回顾;税是什么： ;什么是税收筹划？【不看书】;税务筹划定义追溯; 税务 税收;请在书上找出税务筹划的概念;1、税务筹划定义【P4，-2】;在通货膨胀时，企业若想节税，在存货计价方法上应选择先进先出法还是后进先出 为什么;在价格平均或者价格波动不大时，这几种方法对成本影响基本相同。 存在通货膨胀，价格总是处于不断上扬的状态，因而，尽早补偿材料耗费，推延所得税的交纳时间就很必要。 ;采用先进先出法计算存货成本，其发出存货价格是前期购进存货的价格，有通货膨胀率高、存货储备时间较长的情况下，这部分补偿价值已无法再购到等量的相同存货。这会造成企业成本补偿不足、利润虚增，应补偿存货耗费的部分资金被国家以税收的形式抽走。;税务筹划定义【P4，-2】;税务筹划具体有哪些目标？;上节回顾;【案例：A机械制造有限公司】 该公司于2009年1月12日、1月15日、2月12日、3月19日先后给四家客户发出纺织机械达1200多万元，其中，已收货款800多万元，余款300多万元仍未收到。 为降低税收负担，该公司既没有给对方开具发票，也没有对已经收到的货款申报纳税。 2009年11月8日，税务机关稽查时向该公司索取有关业务的供销合同，该公司的财务人员解释：由于双方都熟悉，只是电话交易，没有签署供销合同。 对此，税务机关要求他们将已经收到的货款申报纳税，缴纳滞纳金43562元，并处以58万元??罚款。 思考：该事项对公司造成哪些不利影响？事先应如何进行税务筹划？;（一）不利影响 滞纳金、罚款的损失（加大了纳税成本） 违反了税法、影响了纳税形象 （二）纳税筹划 签订分期付款合同，按照合同约定收款日期申报纳税;假如你是该公司老板，以下几项对公司税务筹划人员提出的要求中，如果按照重要性程度排列，你会如何排序？ 恰当履行纳税义务 降低纳税成本 降低税收负担;中国纳税成本全球第八的背后;增值税的缴纳;内地纳税成本高原因;思考？;序号;业务招待费与会议经费存在转换的空间 管理层旅游、员工旅游等与商务考察联系起来，与旅行社、宾馆、酒店合作。 注意，要说明会议方案。 ;第三节 税务筹划原则与特点;第三节 税务筹划原则与特点;第四节 税务筹划手段与方法;案例;工资薪金;;稿酬;案例;方案比较……案例启示;;个体工商户形式下应纳税额的计算;60 000×20%－3 750=8 250（元） 三位合伙人共计应纳税额为：8 250×3=24 750(元) 税收负担率为：24 750÷180 000×100%=13.75% ;有限责任公司形式下应纳税额的计算;若企业税后利润分配给投资者，则还要按“股息、利息、红利”所得税目计算缴纳个人所得税，适用税率为20%。 其每位投资者应纳个人所得税税额为： 135 000÷3×20%=9 000（元） 共计应纳个人所得税税额为： 9 000×3=27 000（元） 共计负担所得税税款为： 45 000+27 000=72 000（元） 税收负担率为： 72 000÷180 000×100%=40%;由以上计算得知，采取有限责任公司形式比采用合伙制形式多负担税款为： 72 000－24 750=47 250（元），税收负担率提高26.25%（即：40%－13.75%）。;在通货膨胀时，企业若想节税，在存货计价方法上应选择先进先出法还是后进先出 为什么;第四节 税务筹划手段与方法;预习：P28案例1-1;上节回顾;案例分析 【P28案例1-1】;案例分析 【P28案例1-1】;;国际避税地的种类;;2009年江苏江都境外股权转让案;;;;;;;第四节 税务筹划手段与方法;（2）法律依据（为什么允许？） 避税并没有、也不会、也不能不履行法律规定的义务，避税不是对法定义务的抵制和抵抗 顺法意识避税（工资免征额） 逆法意识避税（转让定价） ;（2） 避税分类（按税法分） 选择性条款避税：可选方法 伸缩性条款避税：