增值税及相关知识解析.pptxVIP

增值税及相关知识解析;当期应纳税额 = 当期销项税额 — 当期进项税额 ;一、一般纳税人增值税销项税额;1、增值税专用发票的销项税额;1、增值税专用发票的销项税额;2、不同收款方式下的会计处理;2、预收货款方式下的会计处理 采取预收货款方式销售货物，其纳税义务发生时间为货物发出的当天。 企业在发出商品时确认收入，此前预收的货款确认为负债。 会计分录： 企业收到预收货款时： 借：银行存款 贷：预收账款 货物发出时： 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） ;;3、赊销和分期收款下的会计处理 记账时间：销售实现、发生纳税义务和开具增值税专用发票的时间为合同约定收款日期的当天。 会计分录 1.发出商品时： 借：发出商品 贷：库存商品 2.按合同规定收款时： 借：银行存款（应收账款） 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税—销项税额 3.结转销售成本时： 借：主营业务成本 贷：发出商品 ;;例：某企业从批发商处一次购入空调10台，每台销售额2000元，经协商，批发商给予企业10%的折扣，并按折后款项开具专用发票，货物已发出，款项尚未收到。 根据有关凭证，批发商会计分录为： 销项税额=2000×10×90%×