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试论避税与反避税 试论避税与反避税 随着社会主义市场经济体制的逐步建立和完善，特别是我国加入世贸组织以 后，企业涉外交往和经营越来越普遍，外商参与我国经济建设的程度也越来广 泛和深入，一方面给我国经济增添了新的活力，推动了中国经济持续高速的发 展，另一方面企业避税的问题也日趋严重，手段和方式也多种多样。如何有效 防范避税已成为税务机关的当务之急。为此，本文将与大家一起研究探讨避税 与反避税，分析避税的概念、动机、手段以及造成的危害，并着重就转让定价 避税与反避税中存在的问题，结合我国税收法律制度以及工作实际构思相应对 策和措施，以堵塞税制漏洞，强化征管，保障国家利益。该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 一、 避税概述： 避税是一个不明确的概念，仁者见仁，智者见智，很难用人们普遍能接受的措 辞对它下定义，学术界争议也较多。我们认为，避税是纳税人充分利用现有税 收优惠政策或利用某些法律上的漏洞或含糊之处来安排自己的税务事宜，以达 到减轻税负的目的。该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 1、避税的特点：（ 1）避税的非违法性。避税行为虽然具有一定的社会危害 性，但避税行为没有触犯现有的法律法规，故不能追究其法律责任。国家只能 通过修改有关法律、法规来堵塞漏洞，或修订法律，把避税行为归属为违法， 再追究其法律责任。（ 2）避税的主体是纳税人。我们认为，避税的主体只能是 纳税人，扣缴义务人不存在避税。（ 3）避税在行为上存在主动性。就是纳税人 为了少缴税收而主动采取了一些行为或措施，采取该行为的目的很明确，就是 为了减轻税负。（ 4）、避税具有主观故意。纳税人采取某种行为的目的就是为 了少缴税，减轻其税收负担，获取最大利益，纳税人在行为之前已经知道结果 或可能的结果。该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 2、避税与偷税、税收筹划的区别： 避税是纳税人利用税收优惠政策或利用某种法律上的漏洞来安排自己的税务事 宜，达到少交税的目的，但不违反现有法律法规；偷税是纳税人伪造、编造、 隐匿、擅自销毁帐簿记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列少列收入，或 者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应 纳税款。偷税行为是不合法的，应予以处罚，构成犯罪的，还应依法追究刑事 责任；纳税筹划是指纳税人通过非违法的避税方法和合法的节税方法以及税负 转嫁方法来达到尽可能减少税收支出。纳税筹划如果利用税收相关政策适当， 就是避税行为，如果利用不当，就构成偷税。该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 3、避税产生的原因： （1）利益的驱动。在利益驱动下，纳税人除了在成本费用上做文章外，也 打税收的主意，以达到利益的最大化。该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 （2）税收管辖权的选择和运用、税制要素、征税方法等方面存在差别，造成了 税务的不公平性，给避税行为提供了便利的外在条件。该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 （3）税收法律、法规本身存在漏洞。由于纳税人定义的可变通性、课税对象金 额的可调整性、税率的差别性、起征点与各税税收上的优惠政策等，使纳税人 的主观避税愿望能够通过对现有政策的不足之处的利用得以实现。该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 （4）各国各地之间为了吸引外来投资，加快经济发展，以改善投资环境为由， 出台优惠政策，牺牲税收利益，也在一定程度上为企业避税提供了便利条件。该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 4、避税产生的后果： 避税虽然没有违反现有法律法规，但其危害性却不能忽视。 （1）、避税行为直接导致了国家税收收入的减少。 （2）、侵犯了税收法律法规的立法意图，使其公正性、严肃性受到影响。 （3）、避税行为的出现对于社会公德及道德造成不良侵害，使诚信纳税受到威 胁，造成守法经营在市场竞争上处于不利地位。该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠