新个税讲解公开课参考资料.pptVIP

1 目 录 1 背景 介绍 2 专项附 加扣除 3 信息 填报 2 Part One 背景介绍 01 3 2020/4/8 第一部分 背景介绍—相关政策 01 《个人所得税法》 02 《个人所得税专项附加扣除暂行办法》 《个人所得税法实施条例》 03 ︽ 自 然 人 纳 税 人 识 别 号 事 项 ︾ ︽ 自 行 纳 税 申 报 有 关 问 题 ︾ ︽ 扣 缴 申 报 管 理 办 法 ︾ ︽ 专 项 附 加 扣 除 操 作 办 法 ︾ 4 首次设立专 项附加扣除 适当提高基本减 除费用标准 建立对综合所得 按年计税的制度 调整优化个人所 得税税率结构 增设反避税 条款 健全个人所得 税征管制度 第一部分 背景介绍—个税改革的主要内容和亮点 1 2 3 4 5 6 5 Part Two 专项附加扣除 02 6 2020/4/8 子女教育 继续教育 大病医疗 住房贷款利息 住房租金 赡养老人 第二部分 专项附加扣除 7 2020/4/8 第二部分 专项附加扣除—子女教育 享受 条件 子女 教育 ? 学前教育：子女年满 3 周岁以上至小学前； ? 学历教育：纳税人的子女接受 全日制学历教育 ； ? 学历教育包括： ? 义务教育：小学、初中教育； ? 高中阶段教育：普通高中、中等职业、技工教育； ? 高等教育：大学专科、大学本科、硕士生研究生、博 士研究生教育。 ? 受教育地点包括中国境内和境外。 ? 教育机构性质包括公办和民办。 8 扣除 标准 扣除 方式 子女 教育 ? 扣除人由父母双方选择确定。既可以由 父母一方全额扣除，也可以父母分别扣 除 50% 。 ? 扣除方式确定后， 一个纳税年度内不能 变更。 ? 定额扣除 ? 每个子女每月扣除 1000 元。 ? 多个符合扣除条件的子女，每个 子女均可享受扣除。 第二部分 专项附加扣除—子女教育 9 ? 学前教育：子女年满 3 周岁的当月至小学入 学前一月； ? 全日制学历教育：子女接受义务教育、高 中教育、高等教育的入学当月至教育结束 当月 ? 特别提示：因病或其他非主观原因休学但 学籍继续保留的期间，以及施教机构按规 定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除。 ? 境内接受教育： ? 不需要特别留存资料 ? 境外接受教育： ? 境外学校录取通知书 ? 留学签证等相关教育资料 子女 教育 第二部分 专项附加扣除—子女教育 起止 时间 备查 资料 10 继续 教育 ? 学历（学位）继续教育 ? 学历（学位）继续教育受教育地点只是在中国 境内 ? 技能人员职业资格继续教育 ? 专业技术人员职业资格继续教育 ? 职业资格具体范围，以人力资源社会保障部公 布的国家职业资格目录为准。 第二部分 专项附加扣除—继续教育 享受 条件 11 继续 教育 第二部分 专项附加扣除—继续教育 12 扣除 标准 扣除 方式 ? 定额扣除； ? 学历（学位）继续教育：每月 400 元； ? 职业资格继续教育： 3600 元 / 年。 ? 本人 ? 例外：如果子女已就业，且正在接受本 科以下学历继续教育，可以由父母选择 按照子女教育扣除，也可以由子女本人 选择按照继续教育扣除。 继续 教育 第二部分 专项附加扣除—继续教育 13 ? 学历（学位）继续教育：入学的当月至 教育结束的当月； ? 同一学历（学位）继续教育的扣除期限 最长不能超过 48 个月。 ? 职业资格继续教育：取得相关职业资格 继续教育证书上载明的发证（批准）日 期的所属年度，即为可以扣除的年度。 ? 专扣政策从 2019 年 1 月 1 日开始实施，该 证书应当为 2019 年后取得。 ? 职业资格继续教育： ? 技能人员、专业技术人员职业资格证书等 继续 教育 第二部分 专项附加扣除—继续教育 起止 时间 备查 资料 14 大病 医疗 ? 在一个纳税年度内； ? 医保目录范围内的医药费用支出； ? 医保报销后的 个人自付部分 。 享受 条件 第二部分 专项附加扣除—大病医疗 15 ? 累计超过 15000 元的部分，在办理 年度汇算清缴时，在 80000 元 限额 内据实扣除 。 ? 可以选择由本人或者其配偶扣除； ? 未成年子女发生的医药费用支出可以选择 由其父母一方扣除。 ? 纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药 费用支出，按《个人所得税专项附加扣除 暂行办法》第十一条规定分别计算扣除额。 大病 医疗 第二部分 专项附加扣除—大病医疗 扣除 标准 扣除 方式 16 ? 每年 1 月 1 日至 12 月 31 日。 ? 新税法实施首年发生的大病医疗支出， 要在 2020 年才能办理。 ? 患者医药服务收费及医保报销相关票据 原件或复印件 ? 或者医疗保障部门出具的医药费用清单 等 大病 医疗 第二部分 专项附加扣除—大病医疗 起止 时间 备查