纳税会计与纳税申报实务.pptVIP

纳税会计与纳税申报实务 第一部分 涉税票证填制 涉税票证填制 教学目的 系统地掌握各种涉税发票、税收票证的填制 方法 教学内容 普通发票的填制；增值税专用发票的填制； 税收缴款书；税收完税证；电子税收票证等 Contents 普通发票的种类 普通发票填开的基本规范 普通发票填开的技术要求 增值税专用发票的填制 谁开给谁的？ 为什么要开增值税专用发票？ 与普通发票的显著区别？ 增值税专用发票开具范围 填开的基本规范 1、只限于一般纳税人使用，小规模纳税人如需要，应向税务机关申请代开。 2、办税人员应在填开专用发票上签名或盖章，非办税人员不得填开 3、不得虚构购销业务开具增值税专用发票，不得开具伪造的专用发票，不得转借、代开发票。 4、购货方不需抵扣进项税，销售方只需开具普通发票，不得开具专用发票。 填开的技术要求 1、字迹清楚不得涂改，各项内容必须准确无误 2、按规定时限开具，不得拆本使用，不得开具与税总统一制定票样不符的专用发票 3、发票联和抵扣联上均需加盖销售单位的发票专用章或财务专用章，如手工开具，销售单位栏应用蓝色印章，不得手工填写。 认证标志 根据规定，纳税人在抵扣进项税之前必须自专用发票填开之日起90天内到税务机关认证，未经认证或认证未通过的，不得抵扣进项税。 经认证后，税务机关会在抵扣联上加盖认证章 常用普通税收票证的填制 税收缴款书的填制 填制规范 规定的口径 1、“天发日期”，开票当天日期 2、“隶属关系”，由该企业行政管辖的上级主管部门确定，包括：中央所属企业、市属企业、区属企业、乡属企业、村办企业、外省市驻市单位、民政福利企业、校办企业、军办企业和其他企业。纳税单位划分不清的，填写上一级主管部门的名称，无主管部门的企业（股份合作制企业），填写其他企业。 3、“注册类型”，根据国家统一规定的注册类型填写，包括：国有企业、集体企业、股份合作制企业、私营企业、个体经营、联营企业、股份制企业、外商投资企业、港澳台投资企业和其他企业。 规定的口径 4、“预算科目”，分税种填写 “编码”、“名称”，需要查表填写 “级次”，收入归中央的填“中央”，归地方的填“地方”，中央与地方分成的按比例填 5、“收款国库”，“**市或区国库”、“**市中心支库” 6、“征收机关”，“**税务局**所或**分局” 7、“税款所属时期”，纳税义务发生的所属期 规定的口径 8、“税款限缴日期”，参见各税种的纳税期限 9、“缴款单位（代码）”，填纳税人识别码 10、“品目名称”，分税种填写 【注意】 a、各税种滞纳金、罚款也要按所征税种品目填写清楚 b、“缴款单位、经办人（盖章）”必须将1-6联加盖齐全 税收完税证的填制 《中华人民共和国税收通用完税证》 特别注意 常用普通发票的填制 1 增值税专用发票的填制 2 常用普通税收票证的填制 3 电子税收票证的填制 4 1 增值税普通发票 特点:格式、内容与增值税专用发票相同，无抵扣联 2 行业统一发票 例如：建筑业统一发票、服务业统一发票等 由税务机关统一印制 3 企业专用发票 例如：货物形式发票、保险公司专用发票等 由税务机关监制、企业自印 发票限于纳税人在本省范围内开具，不得 跨区携带、邮寄或者运输发票，不得携带、 邮寄或运输发票出入国境 纳税人不得虚开发票；未经税务机关批准， 不得拆本使用发票，不得扩大发票使用范 围，不得倒买倒卖发票 在发生经营业务确认营业收入时 开具发 票，未发生经营业务一律不得开具发 票；不得转借、转让或代开发票。 1 2 3 填开发票时，必须按号码顺序填开，全联一次性复写或打印，各联内容完全一致，并在发票联加盖单位财务专用章或发票专用章。 技 术 要 求 填开发票应使用中文，也可以使用中外两种文字，民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字，外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。 例外 情形 销售免税项目 向消费者销售应税项目 销售报关出口货物、在境 外销售应税劳务 将货物用于非应税项目 提供非应税劳务、转 让无形资产或销售不动产 将货物用于集体福利或个人消费 密文验证章记（红色） 准予抵扣章记（红色） 不予抵扣章记（蓝色） 密文与票面数据相符 **市国家税务局直属分局 审核人：**2008年8月20日 **市国家税务局直属分局 准予（3）抵扣 2008年8月20日 **市国家税务局直属分局 不予（3）抵扣 2008年8月20日 纳税人通过银行 转账或用现金向 银行缴纳税款时 使用的专用票证 纳税人持现金直 接向税务机关缴 纳税款时使用的 专用票证