个人所得税的核算课件.pptVIP

个人所得税的核算 31 一、工资、薪金所得 ? 例 19 ：中国公民王某， 12 月收入有：当月工 资薪金收入 8000 元（已扣除保险等）；全年 一次性奖金收入 20000 元。纳多少税？ ? 工资薪金应纳税额 = （ 8000-3500 ）× 10% － 105=345 （元） ? 全年一次性奖金应纳税额 =20000 × 10% － 105=1895 （元） 根据每月奖金平均数 20000 ÷ 12 ＝ 1666.67 元选择 个人所得税的核算 32 一、工资、薪金所得 ? 例 20 ：若例 19 中的当月工资薪金收入为 1200 元，同时取得全年一次性奖金收入 20000 元。应纳多少税？ ? 工资薪金应纳税额 =0 ? 因当月工资不足 3500 元，可用其取得的奖 金收入 20000 元补足其差额部分 2300 元， 每月奖金平均额 = [20000-2300] ÷ 12=1475 （元） ? 全年一次性奖金应纳税额 =[20000-(3500- 1200)] × 3% － 0=531 （元） 个人所得税的核算 33 一、工资、薪金所得 ? 例 21 ：若当月工资薪金收入为 8000 元，同时 取得半年奖金收入 20000 元。应纳多少税？ ? 工资薪金收入和半年奖金收入应合并纳税 ? 应纳税额 = （ 8000+20000-3500 ）× 25% － 1005=5120 （元） ? 二、个体工商户的生产、经营所得 ? （一）个体工商户的生产、经营所得范围 ? 1. 个体工商户从事工业、手工业、建筑业、 交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以 及其他行业生产、经营取得的所得； ? 2. 个人经政府有关部门批准，取得执照，从 事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得 的所得； ? 3. 其他个人从事个体工商业生产、经营取得 的所得； ? 4. 上述个体工商户和个人取得的与生产、经 营有关的各项应纳税所得。 二、个体工商户的生产、经营所得 ? （二）个体工商户的生产、经营所得 应纳税所得 额 的确定 ? 个体工商户的生产、经营所得，以每一 纳税年度 的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额 ，为应纳税所得额。 二、个体工商户的生产、经营所得 个人所得税的核算 36 二、个体工商户的生产、经营所得 ? ( 三 ). 个体工商户生产、经营所得；企事业单位 承包、承租经营所得： 五级超额累进税率 级数 全 年 应纳税所得额 税率 (%) 速算扣除数 1 不超过 15000 元的 5 0 2 超过 15000 元至 30000 元的部 分 10 750 3 超过 30000 元至 60000 元的部 分 20 3750 4 超过 60000 元至 100000 元的 部分 30 9750 5 超过 100000 元的部分 35 14750 ? （四）个体工商户（含个人独资企业和合伙 企业）的生产、经营所得应纳税额的计算 ? 1. 实行查账征收 ? 应纳税所得额 = 全年收入总额 - （成本 + 费用 + 损失 + 准予扣除的税金） ? 应纳税额 = 应纳税所得额×适用税率 - 速算扣除 数 ? 2. 实行核定征收 ? 二、个体工商户生产、经营所得 个人所得税的核算 38 二、个体工商户生产、经营所得 ? 应纳税额＝（ 全年收入总额－成本、费用及 损失 ）×适用税率－速算扣除数 ? 例 22 ：某个体工商户全年生产、经营收入 10 万元，成本 4 万元，费用 7500 元，损失 2500 元。计算其全年应纳个人所得税额。 ? 应纳税所得额 =100000-40000-7500- 2500=50000 （元） ? 应纳税额 =50000 × 20%-3750=6250 （元） ? 三、企事业单位的承包经营、承租经营所得 ? （一）企事业单位的承包经营、承租经营所得范围 ? 企事业单位的承包经营、承租经营所得是指个人承包经营、承租经 营以及转包、转租取得的所得，按次取得的工资、薪金性质的所得。 ? （二）企事业单位的承包经营、承租经营所得适用税率 ? 适用五级超额累进税率 ( 见前表 ) ? （三）企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税所得额的确定 ? （四）企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算 ? 应纳税所得额 = 每一纳税年度 的收入总额 -