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第十一章 税收法律制度 一、税收概述 （一）税收的概念 税收是国家为了实现其职能的需要，凭借政治权力，依照法律规定的程序对满足法定课税要件的人所征收的货币或实物。 （二）税收的特征 1．国家主体性。 2．公共目的性。 3．政权依托性、在权力依据方面，税收须以政权为依托，它所依据的是政治权力而不是财产权利或称所有者权利。 4．单方强制性。 5．无偿征收性。 6．标准确定性。 （三）税收法律关系 1．税收法律关系的概念。 2．税收法律关系的要素。 二、税收的分类 税收的分类也是税收原理中的一个重要问题。 （一）直接税与间接税 （二）从量税与从价税 （三）商品税、所得税和财产税 （四）中央税和地方税 （五）价内税和价外税 （六）独立税和附加税 三、税法的概念和体系 （一）税法的概念 税法是调整在税收活动中发生的社会关系的法律规范的总称，它是经济法的重要部门法，在经济法的宏观调控法中居于重要的地位。 （二）税法的体系 税法的体系是指各类税法规范所构成的协调 四、税法的构成要素 （一）税法的构成要素的概念及其分类 税法的构成要素是构成税法的必要因素，是税法的必不可少的内容。 （二）实体法要素 税法中的实体法要素是构成税收征纳实体法的必不可少的内容。实体法要素主要包括以下几个： 1．税法主体 2．征税客体 3．税目与计税依据 4．税率 5．税收特别措施 （三）程序法要素 1．纳税时间 纳税