第01章++税法概论演示教学.pptVIP

简单总结 分类 立法机关 形　式 举　例 税收法律 全国人大及常委会 全国人大及其常委会授权立法 法律 《外商投资企业和外国企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》 税收 法规 国务院--税收行政法规 地方人大(目前只有海南省、民族自治区)--税收地方法规 条例 暂行 条例 6个暂行条例 税收规章 财政部、税务总局、海关总署--税收部门规章 地方政府--税收地方规章 办法、规则、规定 如：税务总局颁发的《税收代理试行办法》 （二）税收立法程序（p12） 选择或者判断题 1.提议阶段 ——财政部或税务总局负责调研并提草案，报国务院 2.审议阶段 ——法规由国务院负责审议；法律由国务院负责审议后交全国人大常委会的有关部门审议，再交全国人大或其常委会审议通过 3.通过和公布阶段 ——法规由总理签署发布；法律由国家主席签署发布 举例： 1.下列各部门中，有权制定税收规章的税务主管机关有（） A.国家税务总局 B.财政部 C.国务院办公厅 D.海关总暑 2.下列法律、法规中，属于税收行政法规的有（） A.增值税暂行条例 B.增值税暂行条例实施细则 C.税收征收管理法 D.税收征收管理法实施细则 3.税收立法程序通常包括（）阶段。（2001） A.提议 B.审议 C.通过和公布实施 D.试行 税 法 CPA专用课件 第一章 税法概论 本章考试题型：选择题和判断题 分值：大约为2分左右。 第一节 税法的概念 一、税法的定义 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利和义务关系的法律规范的总称。 掌握： 1.税法是国家法律体系的重要组成部分 2.税法与税收的联系与区别： 税法——权利与义务关系（侧重于法律） 税收——经济利益分配关系（侧重于经济） 3.税收的本质 ——国家为了行使其职能，取得财政收入的一种方式 4.税收的特征 （1）强制性——法律规定，征纳双方都要遵守 （2）无偿性——不直接用于纳税人，也不支付报酬 （3）固定性——对课税对象、课税额度和课税方法都以法的形式做出规定 B、纳税主体 ——法人、自然人、其它组织等（确认原则：属地兼属人） C、税法的重要特征 ——征、纳双方法律地位平等 ——但它们是管理者与被管理者的关系，权利和义务并不对等。 举例： 在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。（×）（2002） 在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体，履行纳税义务的法人、自然人是义务主体或称权利客体。（×）（1999） 2.权利客体（P2） 税收法律主体的权利、义务所共同指向的对象，即征税对象 ——对什么征税 3.税收法律关系的内容（p2-3） 税收法律的主体所享有的权利和应承担的义务 这是税法中最实质的东西，也是税法的灵魂 征税机关 权利：（p2） ——依法征税、进行税务检查、对违章进行处罚 义务： （p2） ——纳税宣传、咨询辅导、税款及时解缴、受理税收争议 纳税义务人的权利和义务主要有： 一般出多选题，理解意思即可，不需要背 权利： —多缴税款申请退还权(VAT，营业税，消费税可以自结算缴纳之日起3年内申请退还，所得税只能抵缴！)； —延期纳税权； —依法申请减免权； —申请复议和提起诉讼等。 义务： —按税法规定办理税务登记； —进行纳税申报； —接受税务检查； —依法缴纳税款等。 权利与义务的总结 权利 义务 税务 机关 依法征税、稽查、处罚 税款解缴入库；受理争诉；宣传、咨询、辅导税法 纳税人 依法退、延、减免、复议、诉讼 税务登记、纳税申报、缴纳税款、接受税务检查 （二）税收法律关系的产生、变更与消灭(P2) 税收法律关系的产生 、变更与消灭是指权利主体发生了属于税法调整范围的行为这一法律事实，才会引起税收法律关系的产生、变更与消灭。 如：新办一个企业这一行为就引起了需要办理税务登记这一税收法律关系的产生。 变更经营地点就引起了需要变更税务登记这一税收法律关系。 停业引起了需要注销税务登记这一税收法律关系。 掌握一句关键话：税收法律关系产生、变更或消灭是由税法法律事实来决定的。 举例 1、下列关于税收法律关系的表述正确的有（）。（2002） A．税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系 B．税收法律关系主体的一方只能是国家 C．税收法律关系体现了国家和纳税人的意志 D．税收法律关系中权利义务具有对等性 2、税收法律关系产生的标志是（　）。（2000） A．纳税人进行税务登记 B．纳税人进行纳税申报 C．纳税人应税行为的发生 D．税务机关征税行为的发生 （三）税收法律关系的保护(p2-3) ——保护国家经济