税法课程讲授纲要电子教案.pptVIP

第六章 企业所得税法 第一节 概 述 一、概念 二、新企业所得税的由来及发展趋势 （一）两税合并的原因、内容及影响 （二）新企业所得税与旧企业所得税的比较 （三）我国企业所得税的未来发展趋势 三、特点与作用 第二节 企业所得税的纳税人、征税对象和税率 一、纳税义务人 （一）居民企业与非居民企业的判定 --------注册所在地标准和实际管理机构所在地标准并用 （二）独资与合伙企业 二、征税对象 （一）企业所得（不同性质及不同来源） （二）应税所得来源地判定原则 三、税率 1.法定基本税率---25% 2.特殊税率 -----20%和15% 3.过渡期税率 -----18%、20%、22%、24% 4.减半税率----12.5% 5.非居民企业-----10% 第三节 应纳税所得额的确定及核算 一、确定应纳税所得额的原则----权责发生制 二、收入总额的确定 三、不征税收入 四、免税收入 五、可扣除项目的范围及标准 六、不可扣除项目 七、资产的税务处理 1.固定资产 2.无形资产 3.长期待摊费用 4.对外投资资产 5.存货 6.生物资产 第四节 关联企业转让定价及其纳税调整 一、关联企业的界定 二、关联企业之间关联业务的税务处理 三、纳税调整方法 第五节 税收抵免 一、境内税收抵免 二、境外税收抵免(境外所得税抵免限额的计算公式) 第六节 应纳税额的计算及税收缴纳和征管 一、应纳税额计算 二、税款的缴纳、征收、管理 第七节 税收优惠规定 企业所得税计算举例 1．某居民企业2008经营业务如下： 1) 取得销售收入2500万元； 2）销售成本1100万元； 3) 销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元； 4) 销售税金160万元（含增值税120万元）；营业外收入70万元，营业外支出50万（含通过公益性社会团体向贫困地区捐款30万;支付税收滞纳金6万元)； 5) 计入成本费用中的实发工资总额150万，拨缴职工工会经费3万元，支出职工福利费和教育经费29万；要求计算该企业2008年度实际应纳所得税额。 2．某工业企业为居民企业，假定2008年经营业务如下： 产品销售收入为560万元，产品销售成本400万元；其它业务收入80万；其它业务成本66万元；固定资产出租收入6万元；非增值税销售税金及附加32.4万元;当期发生管理费用86万元,其中心技术研究开发费用30万;财务费用20万元;权益性投资收益34万元(已在投资方所在地按15%缴纳了所得税); 营业外收入10万元，营业外支出25万(其中含公益性捐赠款18万元)。 要求计算该企业2008年度应纳企业所得税额。 3．某企业2008年度境内应纳税所得额为100万元，适用税率25%。另外，该企业分别在A、B两国设有分支机构（我国与A、B两国已订立必避免双重征税协定），在A国的分支机构的应纳税所得额为50万元，A国税率20%；在B国的分支机构的应纳税所得额为30万元，B国税率30%。假定该企业在A、B两国所得按我国税法计算的应纳税所得额与按A、B两国税法计算的应纳税所得额一致。两个分支机构在A、B两国分别缴纳了10万元和9万元的企业所得税额。 要求：计算该企业汇总时在我国应缴纳的企业所得税额 第七章 个人所得税法 第一节 纳税义务人 一、居民纳税人与非居民纳税人的判定 1．住所标准； 2。居住期限标准 二、居民纳税与非居民纳税人的征税范围 三、个人独资企业和合伙企业（自2000年1月1日起，改征个人所得税） 第二节 应税所得来源地的判定 一、所得来源地判定的原则；二、来自中国境内所得的范围： 第三节 应税所得项目 一、工薪所得；二、个体户生产经营所得；三、企业事业单位的承包、承租经营所得；四、劳务报酬所得；五、稿酬所得；六、特许权使用费所得；七、利息和股息红利所得；八、财产租赁所得 九、财产转让所得 十、偶然所得 * 第一篇 税法概论 第一节 税法的概念和特征 一、税收的概念和特征 （一） 概念 （二）特征 二、税法的概念及特点 （一）概念 （二）特点 三、税法的分类 （一）按税法内容分 （二）按税法效力分 （三）按税法地位分 （四）按税收管辖权分 （五）按征税客体类别分 第二节 税收法律关系 一、概念 二、特点 （一）主体一方只能是国家 （二）体现国家单方面的意志 （三）权利义务关系具有不对等性 （四）财产所有权或支配权的单向转移 三、构成要素 （一）税收法律关系的主体 （二）税收法律关系的客体 （三）税收法律关系的内容 四、税收法律关系的产生、变更和消除 第三节 税收实体法的构成要素