第七章　企业所得税讲义教材.ppt

1、计税基础 　　（1）外购的：购买价款＋支付的相关税费＋直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出 （2）自行开发的：开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出 （3）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的：该资产的公允价值＋支付的相关税费 2、无形资产的摊销  （1）方法：直线法 （2）摊销年限：不得低于10年。 作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。 （3）外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。 （4）不得计算摊销费用扣除  下列无形资产不得计算摊销费用扣除： ①自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产； 　 ②＊自创商誉； 　 ③与经营活动无关的无形资产； 　 ④其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。 3、无形资产的摊销 企业出售无形资产，应当将取得的价款与该无形资产计税基础的差额记入当期应纳税所得额。 举例 　　　某市区的一个企业，2008年转让一项两年前购买的无形资产的所有权。购买时是60万元。转让的收入是65万元。摊销期限是10年。计算转让无形资产应当缴纳的企业所得税。 　　【答案】转让过程中应纳的营业税、城建税及教育费附加＝65×5