中级财务会计习题与案例第九章-负债.ppt

2007 东北财经大学会计学院 第九章 负债 第一节 负债及其分类 一、负债的定义及其特征 负债，是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。 一、负债的定义及其特征 特征： 由过去的交易、事项产生——负债产生的原因，例购进商品未付款、未交税费等； 是企业承担的现时义务——负债的表现形式（不包括未来的义务，预计负债） 未来的经济利益流出企业——负债解除的结果 二、负债的确认和分类 （一）负债的确认 负债的确认要同时满足以下条件： 1．该义务有关的经济利益很可能流出企业； 2．未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。 二、负债的确认和分类 （二）负债的分类 1.按偿还期的长短 2.按偿还方式不同 是指将在1年或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、其他应付款、预提费用等。 是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务，包括：长期借款、应付债券、长期应付款等。 第二节 流动负债 一、流动负债概述 （一）流动负债的分类 是否确定分类 短期借款 应付账款、应付票据、预收账款 应交税费 应付职工薪酬 预计负债和或有负债 应付利息、应付股利、其他应付款等 （二）流动负债形成的原因 流动负债形成的具体原因包括： 1．筹集资金过程中形成的负债，短期借款 2．结算过程中形成的负债，应付账款 3．权责发生制下调整费用形成的负债，应付利息 4．利润分配过程中形成的负债，应付利润 （三）流动负债的计价 应当按实际发生额记账——实务中以到期值入账 入账金额的确定： 1.按合同、协议上规定的金额入账 2.期末按经营情况确定的金额入账 3.需运用职业判断估计的金额入账 二、短期借款的核算 是指企业向银行或其他金融机构借入的、偿还期限在一年以内（含一年）的各种借款。 核算包括： 取得借款 利息 归还借款 1、取得借款时 借：银行存款 贷：短期借款 2、利息支出——“财务费用” 按季结算支付，处理方法： （1）数额不大，直接计入 借：财务费用 贷：银行存款 [例9—1]华联实业股份有限公司因生产经营的临时需要，20×6年12月1日向银行借入500，000元，期限为3个月，年利率为9%，到期一次还本付息。短期借款的账务处理如下： （1）借款发生。 借：银行存款 500，000 贷：短期借款 500，000 （2）20×6年12月31日，计算尚未支付利息。 借：财务费用 3，750 贷：应付利息 3，750 （3）到期偿还借款本金和支付利息。 借：短期借款 500，000 应付利息 3，750 财务费用 7，500 贷：银行存款 511，250 练习：某企业于4月1日从银行取得期限为3个月、年利率为8.4%的短期借款50，000元，用于生产经营周转；该企业对此项短期借款的利息支出，采用按月预提的办法。 4.1借：银行存款 50，000 贷：短期借款 50，0004.30、5.31借：财务费用 350 贷：预提费用 3506.30借：短期借款 50，000 预提费用 700 财务费用 350 贷：银行存款 51，050 三、应付账款、应付票据和预收账款的核算 是指企业在经营过程中因购买商品、材料、物资或接受劳务而发生的待清偿的债务。 赊购行为产生的流动负债。 三、应付账款、应付票据和预收账款的核算 （一）应付账款的核算——应收账款 应付账款的入账时间为取得发票时 应付账款的入账金额按发票价格确定 应付账款 购入材料、物资，但货款尚未支付时 借：材料采购/在途物资 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 材料已验收入库，结算凭证尚未到达，月末 借：原材料 贷：应付账款 下月先用红字冲回，再按正常程序核算 企业接受供应单位提供劳务未付款，根据发票账单 借：生产成本/管理费用等 应交税费——应交增值税（进） 贷：应付账款 偿付该应付账款时 借：应付账款 贷：银行存款 无力偿付，用应付票据抵付时 借：应付账款 贷：应付票据 （一）应付账款的核算 应付账款划转出去或者确实无法支付的 借：应付账款 贷：营业外收入——其他 [例9—2]华联实业股份有限公司3月5日向红光公司购进材料一批，价款为20，000元，材料已验收入库，款项尚未支付。4月