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案例五： 利得股份公司的张红，在出纳、材料会计等岗位上经过几年的磨练之后，又接手了会 计稽核工作。在近半年的稽核工作实践中，张红由自视颇高到虚心学习，业务能力和职业 素养有了很大的提高。张红在对利得股份公司 2007年 10月份的有关凭单审核中，发现了如 下的一些记录： （1）财务处新购进两台电脑，总价 16800元，记账凭证和账簿记录为： 借：管理费用 16800 贷：银行存款 16800 （2）公司新安装一台设备，发生工人工资费用 25000 元，记账凭证和账簿记录为： 借：生产成本 25000 贷：应付职工薪酬 25000 （3）利得股份公司新购进生产设备一套。购进价格为 350000元， 增值税为 59500元，安装费 （工人工资）为 12000元，有关记账凭证和账簿记录为： 借：固定资产 362000 应交税费——应交增值税 59500 贷：银行存款 409500 应付职工薪酬 12000 张红认为， 上述记录的执行人员在损益确认的观念上存在问题， 在会计主管人员的支持 下，张红和相关业务处理人员进行了座谈。 在座谈会上， 相关人员对上述账务处理的理由陈 述如下： 对于业务（ 1）相关人员认为，电脑使用率很高，同时也是高淘汰率产品，他自己在三 年前购买了一台台式电脑，由于住处电压问题，买回的第二天即被击毁。 无奈之下， 它又重 新购买了一台，但当时价格不菲的配置，今天已成原始武器，电脑的贬值非常之大， 因此作 为当期费用处理是可以的。 对于业务（ 2）相关人员认为，由于是本企业的生产工人进行的设备安装，将这些生产 工人的工资按惯例计入生产成本无可厚非。 对于业务（ 3）相关人员认为，固定资产购入时确实支付了增值税，这同购入原材料时 支付的增值税应当抵扣是一样的。 张红在听了相关人员对上述账务处理的陈述后， 根据自己在学校中学到的会计理论知识 和工作实践经验， 对上述问题做出了全面的阐述， 相关人员在听了张红的论述后， 心说诚服， 感到收获很大， 认为张红不愧为大学毕业生， 他们愉快地接受了张红的意见， 并做了相应的 错账纠正。 请你指出同事们账务处理的错案例要求： 请你指出同事们账务处理的错 你知道张红是怎样阐述自己的观点的吗？假如你是张红， 误之处及改正方法。 案例提示： 对于本案例中有关问题的处理， 涉及到一系列会计原则的运用，包括“权责发生制”原 则、“配比”原则、 “划分资本性支出与收益性支出”原则以及“谨慎性”原则等，企业在确 认损益额时必须遵循上述原则， 除此之外， 还要受到收入准则、 费用开支标准等限制。 另外， 对于一个公司而言， 损益确认是否正确， 是一个非常重要的问题， 它不仅涉及企业管理当局 受托责任的完成情况， 而且还涉及到会计信息可靠性的问题， 同时还涉及检查和控制计划的 执行情况、企业经营趋势的预测等。因而，必须准确把握经营损益的确认。 对于第一笔业务， 公司会计人员的看法存在一定的错误， 其处理方法也是错误的。 电脑 确实属于高淘汰率资产， 年限是比较短的，所以， 使用过程中的意外毁损， 由，应做如下的纠正： 但是， 国家在制定电脑折旧年限时已经对此作了考虑， 电脑的折旧 不能因为其淘汰速度快而将其等同于流动资产看待。另外，电脑在 只是偶然， 不能因此而更改电脑作为固定资产的性质。 根据上述理 借：固定资产 16800 贷：银行存款 16800 对于第二笔业务， 公司会计人员的处理是错误的， 违背了费用开支范围的规定， 也不符 合资本性支出与收益性支出划分原则的要求。 设备属于公司的固定资产， 为形成固定资产而 发生的支出， 应作为资本性支出计入固定资产价值， 不能因为是本企业工人安装的， 就可以 将这些工人的工资计入生产成本。如果这样处理了，一方面会使得公司固定资产价值虚减， 另一方面，又会使得公司本期的生产费用虚增。应做如下的纠正： 借：在建工程 25000 贷：应付职工薪酬 25000 对于第三笔业务， 公司会计人员对增值税进、 销项税额的理解是错误的， 导致其账务也 是错误的。 对于一般纳税人企业而言， 购入的材料如果用于进一步加工产品， 该产品销售时 又属于应税业务， 则增值税方可作为进项税额抵扣销项税额， 否则， 如果购入的材料改变了 上述用途， 由于不会产生销项税额， 其进项税额是不得抵扣的。 公司购入固定资产一般是为 了自己使用（消费） ，而不是用于对外出售，所以，购进固定资产时所支付的增值税额应计 入固定资产成本，构成固定资产原始价值。不是增值税进项税额。应做如下的纠正： 借：在建工程 421500 40950012000 409500 12000 421500 421500 应付职工薪酬 借：固定资产 贷：在建工程