日本税收风险管理课件.ppt

日本税收风险管理 1 CONTENTS 税收风险管理 特点 对我国的启示 2 3 税收征管体制 1 2 税收征管体制 1 3 议会内阁制 国会 —— 最高立法机关 50 多个税种组成的复合税制 主要税种有个人所得税、法人税、消费税、遗产税和赠与税、社会 保障税及居民税等。以法律依据和征管主体为原则分为国税和地方税 。 国税由中央政府征收 , 地方税由地方政府征收 , 具体又分为都道府县税和 市町村税 , 三级政府均以直接税为主 。 全国分为 1 都、 1 道、 2 府和 43 县 ( 省 ), 下设市、町、村 日本行政体制 4 日本在第二次世界大战前实 行的是稽征纳税制度 , 即按照 税务机关的征收决定来确定 应缴税额的制度。现在国税 中只有加算税等例外场合以 及地方税中的个人住民税、 个人事业税、 固定资产税、 不动产购置税、 汽车税等仍 采用稽征纳税制度。 纳税申报 日本的主要缴税方式是申报 纳税 , 大部分国税以及地方税 中的法人居民税、法人事业 税、汽车购置税等都实行纳 税申报制度。 稽征纳税制度 日本的纳税方式还有源泉征收、特别征收 ( 委托方 便的人代征 ) 、 贴印花缴纳等。 5 6 税收风险管理特点 2 蓝色申报制度 独特的缴纳方式——纳税储蓄组 高效率的信息化管理 税理士制度 以纳税评估为重点，切实加强税源管理 侧重税法宣传 7 蓝色申报制度 税收优惠 由纳税义务人提出中请 , 税务机关根 据纳税义务人守法纳税程度判定批 准申请后 , 可采用蓝色申报表中报纳 税 。 对于个人所得税 , 这一制度主 要是针对有不动产所得、营业所得 和山林所得的纳税人 , 要求其按正规 的会计制度记账 , 申报时必要的材料 , 且保存账簿 7 年 ( 一般申报保存期为 5 年 ) 。对于法人制度要求其清楚明了 地记录每一天的交易 , 并以此为基础 计算收入、 费用和所得 , 填写蓝色 申报表。 对纳税问题有争议 , 可直接向 “国税不服审判所” 提出不服 申诉 , 而无须经过税务署 ; 对个 人所得税纳税人设有 45 万日元 ( 不动产所得和营业所得 ) 或 I0 万 日元 ( 山林所得等 ) 的蓝色申报 特別扣除制度 , 可从综合课税 所得扣除； 小规模企业主可获 得包括配偶薪水在内的扣除 , 等等。 蓝色申报制度（ BLUE RETURN SYSTEM ，日本称青色申告制度）是自行核算、 自行申报、自行纳税的征管制度。这种制度可以增强纳税人的纳税意识，引导纳税遵 从，降低税收征收成本，但其前提是必须有一套高效便利的纳税服务体系和依法诚实 的纳税环境。约有 50% 的个人和 98% 的法人使用蓝色申报表纳税。 8 独特的缴纳方式一纳税储蓄组 日本可供纳税人选择的缴纳方式多种多样 , 包括 : 在金融机构柜台支付、 在税务部门柜台支付、在便利店支付、电子支付 ( 网上银行系统 ) 、汇款支付 。除此之外 , 早在 1951 年 , 民间就成立了由个人或法人组成的 “ 纳税储蓄组合 ” , 组织成员将应缴纳的税款预先存入组合体内 , 并按高于银行的利率支付 其利息 , 不仅保证了税款及时足额人库 , 而且每当新税法颁布时 , 还会配合 税务部门进行纳税宣传。 9 税理士制度 列席参加 税务署的 调查 进行会计 账簿的记 账 解答税务 疑难 站在公正的立场上 , 根 据 纳 税人的委托为纳税人服务 , 推动纳税人适当地履行国家 的税收法令 , 促纳税意识的 提高。 ? 税理士法 ? 对税理士 的职责、业务、资格及组织 管理等方面进行了比较详细 的规定。 税理士 日本是注册税务师行业最为发达的国家之一 , 其税理士制度是日本政以 ?税理 士法? 的形式确定实行的税务代理制度 , 税理士会的从业人员比国税系统人员还多 , 已注册的税理士人员主要由经过专门考试的人员、退休的税务官员等组成。 目前 , 日本约有 85% 以上的企业通过税理 士办理有关纳税事宜 。税理士承担了许多 以前由税务人员承担 的工作 , 使税务部门 的征税成本相对降低 ；同时有利于提高纳 税人的纳税意识 , 完善 税收征管的监督制约 机制。 10 单击此处添加标题 1. 征管信息综合管理 系统系统具有共享 程度高、数据维护 及时等特点，能及 时提供纳税人的生 产经营与申报纳税 情况，为全国国税 系统有效开展纳税 评估奠定基础。 KSK 系统 2. 日本各地纳税人都 可以从互联网下载 纳税申报表，在全 国推广个人所得税 网上电子申报，纳 税人可以自行通过 互联网或委托税务 代理机构进行申报 和纳税，并且纳税 的电子签名的法律 有效性已经解决。 电子申报 3. 与有关部门如银行、 海关、保险、金融 及大企业联网，实 现信息的互通