内部控制体系和管理框架.pptVIP

基于财政部《企业内部控制审计指引》和《企业内部控制审计指引实施意见》的实践 内部控制的体系与应用框架 自强 创新意识|海纳百川的资潭整合 与时俱进的经思想厚德物的企业文化  目录 1)内部控制的基本概念 内部控制的内容与应用框架 3建立企业内部控制的程序、步骤和方法  目录 1)内部控制的基本概念与一般理论  内控的基本概念一起源与发展 内部控制可以通俗的理解为 内部控制是在一定的环境下,单位内部控制主体为了达到其特定日 标所采用的一系列的管理程序和方法 具体到职务设置上,以货币资 之吏,渗漏乾后,或者容 等方面,周代在古 奸而肆欺……于是 掌货币资金的收入、支出和余 (《会计思想史》,迈 额,体现了内部牵制思想 尔查特菲尔德) ◆以提供有效的组织和经营,并防止错误和其他非法业务发生的业务漉程设让。其主要特点是以任 何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织上的责任分工,每项业务通 过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。  内控的基本概念一从案例说起(资金控制) ◆瑞襄公司岀纳员李敏,给人印象兢兢业业、缈勤恳恳、待人热情、工作中积极背干,不论 分内分外的事,她都主动去做,受到领导的器重、同事的信任。而事实上,李敏在其工作的 一年半期间,先后利用22张现金支票编造各种理由提取现金98.96万元,均未记入现金日记账, 构成贪污罪 ◆共具体手段如下: 1)隐匿3笔结汇收入和τ笔会计开好的收汇转账单(记账联),共计10笔销售收入98.96万元, 将其提现的金额与其隐匿的收入相抵,使32笔收支业务均未在银行存款日记账和银行余额调 2)由于公司财务印鉴和行政印鉴合并,统一由行政人员保管,李敏利用行政人员疏于监督开 具现金支 3)伪造银行对账单,将提现的整数金额改成带尾数的金额,并将提现的银行代码“11”改成 托收的代码“88”。瑞襄公司在清理逾期未收汇时曾经发现有3笔结汇收入未在银行曰记账和 余额调节表中反映,但当时由于人手较少未能对此进行专项清查