第九章 行为税类教学幻灯片.ppt

第九章 行为税类;第一节 印花税;主要注意以下几点： 1、印花税的纳税人有五种人，即立合同人、立据人、立帐簿人、领受人、使用人、各类电子凭证的签订人； 2、对应税凭证，凡由两方或两方以上当事人共同书立的，其当事人各方都是印花税的纳税人，且应就其所持凭证的计税金额履行纳税义务，但不包括担保人、证人、鉴定人； 3、当事人的代理人有代理纳税的义务，与纳税人负有同等的税收法律义务和责任。 ;（二）税率 注意两点： 1、印花税的税率有比例税率和定额税率两种； 2、记??各不同税目的适用税率。 税率档次为5档0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰、3‰ ;三、应纳税额的计算 一般情况下根据应税凭证的名称确定。 除基本了解13种应税凭证的计税依据确定的一般规定之外，重点注意以下几点： 1、加工承揽合同的计税依据除加工费之外，还包括受托方提供的辅助材料的金额； 2、货物运输合同的计税依据为运输费用，但不包括装卸费用； 3、记载资金的帐簿的计税依据是“实收资本”和“资本公积”； 其他帐簿和权利、许可证照从量征税 ;四、税收优惠 （1）对已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免税。但以副本或者抄本视同正本使用的，则应另贴印花。 （2）对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税。 （3）对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税。 （4）对无息、贴息贷款合同免税。 （5）对外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税。 （6）对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税。 ;（7）对农牧业保险合同免税。 （8）对特殊货运凭证免税。 （9）企业改制过程中的印花税免税规定。 （10）股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股东支付对价而发生的股权转让，暂免印花税。 （11）自2006年1月1日起至2008年12月31日，对与高校学生签订的学生公寓租赁合同，免征印花税;五、纳税方法与纳税申报 1、印花税有自行贴花、汇贴或汇缴、委托代征三种纳税办法。 2、只有注销或画销了印花税票才算履行了纳税义务。 3、对已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。但对已履行并贴花的合同，发现实际结算金额与合同所载金额不一致的，只要未修改合同，一般不再补贴印花。 4、多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用。;5、对一份凭证应纳税额超过500元的，纳税人可向主管税务机关申请，用填开完税证或缴款书的办法纳税，不再贴花。 对同一类应税凭证需要频繁贴花的纳税义务人，可自行决定是否按期汇总缴纳印花税的方式，汇总期限为一个月。采用按期汇总缴纳方式的纳税人应事先告知税务机关。缴纳方式一经选定，一年内不得改变。 6、对税务机关委托工商行政管理部门代售印花税票，按代售金额5%的比例支付代售手续费。 ;六、征收管理与违章处罚 （一）征收管理 印花税凭证按规定的保存期限为10年； 按期汇缴在自行选择的基础上，由税务机关发给汇缴许可证，核定汇总缴纳的期限； 加强了对印花税代售人的管理 （二）违章处罚 印花税纳税人有下列行为之一的，由税务机关根据情节轻重予以处罚： 1、在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未画销的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款 ;2、已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 3、伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 4、按期汇总缴纳印花税的纳税人，超过税务机关核定的纳税期限，未缴或少缴印花税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。情节严重的，同时撤销其汇缴许可证。构成犯罪的，依法追究刑事责任。 5、纳税人违反以下规定的，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款： ;下列应缴纳印花税的纳税人是（ ） A、合同担保人 B、合同签订人 C、合同鉴定人 D、合同证人 ;房屋产权证的纳税人是（ ） A、售房单位 B、建房单位 C、发证单位 D、持证单位 ;下列不应征收印花税的是（ ） A、财产保险合同 B、运输保险合同 C、平安康寿险合同 D、家庭财产两全保险合同