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第二十四章 现金流量表  第一节 现金流量表概述  第二节 现金流量的分类与现金流量表 的结构的结构  第三节 现金流量表的编制 第一节 现金流量表概述  现金流量表的历史沿革  现金流量表的作用现金流量表的作用 一、现金流量表的历史沿革 二、现金流量表的作用 现金流量表是反映企业会计期间内经营活动、 投资活动和筹资活动等对现金及现金等物价产生 影响的财务报表。 现金流量表的作用具体体现在以下几个方面现金流量表的作用具体体现在以下几个方面。。 （一）现金流量表信息是资产负债表和利润表信息 的必要补充 现金流量表与资产负债表、利润表一同构成 了分别以权责发生制和收付实现制两种渠道反映 的企业财务状况、经营业绩和财务状况变动（主 要是现金流量）的完整体系。 （二）现金流量表是企业活动的综合概括 企业活动包括经营活动、投资活动和筹资活 动，现金流量表恰是反映企业三类活动产生现金 流量的报表。 （三）现金流量表有利于分析、评价和预测 企业现金流量企业现金流量、偿债及支付股利的能力和偿债及支付股利的能力和 收益质量 投资者、债权人从事投资和信贷活动的主要 目的是取得股利和利息，增加未来现金流入。 第二节 现金流量的分类与 现金流量表的结构  现金流量表的编制基础——现金及现 金等价物  现金流量表的分类  现金流量表的结构 一、现金流量表的编制基础——现金及现金 等价物 现金流量表是用以解释一定期间现金和现金 等价物增减变化的报表，所以现金流量表的编制 基础应是现金和现金等价物。 现金是指随时可以动用的货币资金。 现金等价物是一种易于转化为现金的、短期 的、高流动性的投资。 现金等价物一般应具备以下特征： （1）易于转化为已知金额的现金； （2 ）即将到期因而不存在因利率变动导致价值变动 的重大风险。 二、现金流量表的分类 （一）现金流量 国际会计准则第7号《现金流量表》（1992年 修订）将现金流量解释为现金和现金等价物的流 入和流出。 现金流入量（增加额）由以下三部分组成： （（11））现金之外资产的减少现金之外资产的减少，指现金之外资产的销售指现金之外资产的销售 或其他处置收到现金而引起的现金流入量（增加 额）。 （2 ）负债的增加，指通过举债筹资而引起的现金流 入量（增加额），也包括其他负债的增加。 （3 ）所有者权益的增加，指净收益和所有者追加投 资所引起的现金增加额。 现金流出量（减少额）由以下三部分组成： （1）现金以外资产的增加，指购买资产引起的现金 流出量，也包括其他资产增加所引起的现金的 “流出”，如应收账款的增加。 （2 ）负债的减少，指偿付债务引起的现金的流出。 （3 ）所有者权益的减少，如支付红利和收购库藏股 所引起的现金的流出。 （二）现金流量的分类 根据企业的三项主要活动：经营活动、投资 活动和筹资活动。在现金流量表中现金流量可以 分为：经营活动产生的现金流量、投资活动产生 的现金流量和筹资活动产生的现金流量。 1. 经营活动产生的现金流量 经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外 的活动。 2. 投资活动产生的现金流量 企业的投资活动是指企业长期资产的购建和 不不包括在现括在现金等价物范围内的投资及其处等价物范围内的投资及其处置活动活动。 3. 筹资活动产生的现金流量 企业的筹资活动是指导致企业资本及债务规 模和构成发生变化的活动。 4. 股利和利息等所产生的现金流量的归属 5. 自由现金流量 自由现金流量是指企业经营活动产生的现金 净流量扣除用于支付厂房、设备、长期投资等资 产所需的投资支出外，企业能够留存的现金流量。 （三）现金流量模型 三三、、现金流量表的结构现金流量表的结构 现金流量表应分别经营活动、投资活动和筹资活动 报告企业的现金流量。所以现金流量表的结构就 是以反应