10第六章支付结算业务的核算 01.ppt

A. 记名支票 （ Cheque payable to order ） 是在支票的收款人 一栏，写明收款人姓名，如“限付某甲” (Pay A Only) 或 “指定人” (Pay A Order) ，取款时须由收款人签章，方 可支取。 B. 不记名支票 （ Cheque payable to bearer ） 又称空白支票， 支票上不记载收款人姓名，只写“付来人” (Pay bearer) 。 取款时持票人无须在支票背后签章，即可支取。 C. 划线支票 （ Crossed Cheque ） 是在支票正面划两道平 行线的支票。是非银行不得领取票款，只能委托银行代 收票款入帐。 D. 保付支票 （ Certified Cheque ） 是指为了避免出票人开 出空头支票，保证支票提示时付款，支票的收款人或持 票人可要求银行对支票“保付”。 E. 银行支票 （ Banker's Cheque ） 是由银行签发，并由银 行付款的支票，也是银行即期汇票。银行代顾客办理票 汇汇款时，可以开立银行支票。 F. 旅行支票 （ Traveler's Cheque ） 是银行或旅行社为旅游 者发行的一种固定金额的支付工具，是旅游者从出票机 构用现金购买的一种支付手段。 ①金额比较小。 ②没有指定的付款人和付款地点。可在出票银行、旅行社的国外分支 机构或代办点取款。 ③比较安全。旅行者在购买旅行支票和取款时，须履行初签、复签手 续，两者相符才能取款。 ④汇款人同时也是收款人。其他支票只有先在银行存款才能开出支票， 而旅行支票是用现金购买的，类似银行汇票，只不过旅行支票的汇款人同 时也是收款人。 ⑤不规定流通期限。由于发行旅行支票要收取手续费，占用资金不用 付息，有利可图，所以，各银行和旅行社竞相发行旅行支票。 （二）支票的核算 1 ．持票人与出票人在同一行处开户的处理 借：吸收存款 —— ××存款（出票人户） 贷：吸收存款 —— ××存款（持票人户） 2 ．持票人与出票人不在同一行处开户的处理 （ 1 ）持票人开户行受理持票人送交支票的处理 ①持票人开户行的处理 持票人开户行审查持票人送交的支票和两联进账单无误后， 将支票按照票据交换的规定及时提出交换。 提出支票 时： 借：清算资金往来 —— 同城票据清算 贷：其他应付款 待退票时间过后，以第二联进账单作贷方凭证入账。 借：其他应付款 贷：吸收存款 —— ××存款（持票人户） 支 票 核 算 对提出的支票，若在规定的退票时间内， 接到对方银行退票通知，则将“其他应付款” 和“清算资金往来”账户对转冲销。即做会 计分录： 借：其他应付款 贷： 清算资金往来 —— 同城票据清算 ②出票人开户行的处理 出票人开户行收到交换提入的支票，按有关规定认真 审查， 无误后不予退票的 ，支票作借方凭证，办理转账。 借：吸收存款 —— ××存款（出票人户） 贷：清算资金往来 —— 同城票据清算 支票发生退票时，出票人开户行应在票据交换结束后 l 小时 内用电话通知持票人开户行。 借：其他应收款 —— 托收票据退票户 贷：清算资金往来 —— 同城票据清算 待下场交换时，出票人开户行将支票提出交换， 退还给持票人开户行，冲销“其他应收款”账户。 借：清算资金往来 —— 同城票据清算 贷：其他应收款 —— 托收票据退票户 出票人开户行对于因出票人签发空头支票或签 章与预留银行印鉴不符的支票，除办理退票外，同 时还应按规定向出票人扣收罚金作为营业外收入。 借：吸收存款 —— ××存款（出票人户） 贷：营业外收入 —— 结算罚金收入 练习 课后 3 、 4 、 5 金融企业会计 山东建筑大学商学院 朱瑞雪 F inancial I nstitutions A ccounting 应收金额合计 = 提出的借方凭证金额 + 提入的贷方凭证金额 应付金额合计 = 提出的贷方凭证金额 + 提入的借方凭证金额 若本次交换为 应收差额 ，应向票据交换所填制 中央银行存款账户送款单。其会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：清算资金往来 —— 同城票据清算 应付差额 借：清算资金往来 —— 同城票据清算 贷：存放中央银行款项