供应商选择一般纳税人,还是小规模纳税人企业合适？.pdfVIP

供应商选择一般纳税人，还是小规模纳税人企业合适？ 注意我在标题中的用词—— 合适 ，不是有利。 供应商选择一般纳税人企业，还是小规模企业合适 ，需要综合权衡，仔细计算，千 万别拍脑袋决定。 举个例子吧。 光明商贸为增值税一般纳税人，增值税适用税率为 17%，企业所得税适用税率为 25%，城市 维护建设税税率 7％，教育费附加 3 ％，2016 年 3 月计划购进一批货物，假设该批货物当月 能够全部销售，不含税的销售售价为 10 万元。 该企业有三种采购方案，分别提出同质货物的三种供 应方案： 方案 1 从增值税一般纳税人供货商采购， 取得增值税专用发票， 该货物的不含税价为 9 万元，增值 税款为 1.53 万元，为购进该批货物企业实际支付 10.53 万元。 方案 2 从小规模纳税人供货商采购，可取得由税务机关按 3%的征收率代开的增值税专用发票，不 含税价格为 8.8 万元，增值税款为 0.264 万元，为购进该批货物企业实际支付 9.064 万元。 方案 3 从小规模纳税人处购入，取得普通发票，价税合计为 8.5 万 从财务的角度进行评价，判断供应商选择一般纳税人还是小规模更合适？ 分析： 以方案 1 为例，光明商贸的账务及核算过程如下： （1）采购： 借：应交税费——应交增值税 （进项税额） 15300 库存商品 90000 贷：银行存 款 105300 （2 ）销售： 借：银行存款 117000 贷：应交税费——应交增值税 （销项税额） 17000 主营业务收 入 100000 借：主营业务成本 90000 贷：库存商品 90000 税金核算： 增值税 =销项税额 - 进项税额 = 17000- 15300=1700 城建税 =增值税× 7%=1700×7%=119 教育费附加 =增值税× 3%=1700×3%=51 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 1700 贷：应交税费——未交增值税 1700 借：主营业务税金及附加 170 贷：应交税费——应交城建税 119 ——应交教育费附加 51 企业所得税税前利润 =收入 - 成本 - 税金 =100000- 90000-170 =9830 企业所得税 =企业所得税税前利润× 25% = 9830 ×25%=2457.5 借：所得税费用