银行会计第三章存款业务教学幻灯片.pptVIP

第三章 存款业务;;教学目的与要求 了解存款业务核算的基本要求； 了解各种不同类型的存款账户； 掌握单位存款和个人储蓄存款的会计核算； 掌握各类存款利息的计算。 ;第一节 概述 一、意义 1、银行资金来源的重要渠道 2、扩大信贷资金来源，活跃信贷市场 二、存款的分类 1、按对象划分 2、按资金性质划分 3、按期限划分 ; ; 3、临时存款账户：临时需要开设，用于办理临时机构以及存款人临时经营活动而发生的资金收付。既可以办理转账结算，也可办理现金的收付。与基本存款账户的区别在于时间上的限制。 2年。 4、专用存款账户：特定用途开设。办理各项专用资金的收付，其只能专款专用。;（二）结算账户的开立与管理 1、各类账户开立的条件 2、开立账户必须提交的证明文件 3、账户的管理P62 二、单位存款的核算要求 1、存款户不得透支 2、维护存款人的正当支配权（备付金） 3、确保存款账户的核算质量（对账）;交款人;Date;3、支取手续;Date;（二）存折户存款 1、特点：凭存折和存取款凭证办理款项的存取；适用于存款业务收付简单，与外界较少发生购销业务的单位或团体，如党费、团费存款户和个体工商户。 2、存取手续。 ;（三）会计处理 设置 “吸收存款”总帐科目 按存款类别及存款单位等进行明细核算。;例1、某单位存入现金50 000元。 借：现金 50 000 贷：活期存款 50 000 例2、 某单位来行支取现金20 000元。 借：活期存款 20 000 贷：现金 20 000;（四）利息的计算 1、计息时间：季末20日 2、基本公式 （1）利息=本金×存期×利率 （2）利息=计息日（月）积数×日（月）利率 计息积数=各日（月）余额之和 3、计息方法 （1）余额表计息法 （适用范围：存款余额变动频繁的账户） （2）乙种账计息法（适用范围：余额变动不多的存款账户）;月;Date;4、账务处理 借：利息支出 贷：应付利息 或 借：利息支出 贷：活期存款;三、定期存款的核算 （一）特点：存入时约定支取期限。 （二）规定： 1、转存的必须是闲置资金。 2、起点金额为10 000元，多存不限。 3、存期有3个月、6个月、1年3个档次。 4、可以提前支取，但只能提前支取1次 5、部分提前支取，其余部分低于起存金额，清户。高于起存金额，按原存期开具新的“单位定期存款开户证实书”;Date;(三)处理 账户“定期存款”;2、到期转存 自动转存只限1次，连本带利转存。 借：定期存款 应付利息（利息支出） 贷：活期存款 3、提前支取（同2 ） 4、到期支取（同2） 5、逾期支取（同2）;Date;（四）利息的计算 1、方法 “利随本清” 存期按对年对月计算、对年按360天、对月按30天、零头天数按实际天数计算 例1、若2000年6月2日存入，在2001年7月3日支取的储蓄存款，其实存天数为（ ） A 390天 B 391天 C 392天 D 389天 例2．若2004年7月6日存入，在2005年11月12日支取的储蓄存款，其实存天数为（ ） A 486天 B 487天 C 490天 D 488天;2、原则：存期内按约定利率计息，提前支取部分以及逾期部分按活期利率计息。 3、账务处理 按季预提（现行利率） 借：利息支出 贷：应付利息;4、利息计算举例 2000年6月20日某单位存入银行定期存款10万元定期1年，月利率3.6‰.该单位于次年7月5日来行支取,支取日活期利率为1.5 ‰.;？某单位于2002年2月25日存入1年期定期存款100万元，月利率3.6‰,于8月10日提前支取。支取日活期利率为0.66 ‰;五、单位通知存款 （一）、特点： 1、存入时不约定存期，支取时提前通知 2、分为一天和七天通知存款两个品种 3、记名式存款 4、起存50万元，一次存入 5、一次或分次支取，最低支取金额单位为10万元， 6、利率按挂牌利率执行。不足通知期限按活期利率执行 （二）账务处理 账户“单位通知存款”;第