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结合实际浅谈税务会计师在企业中的作用 税务会计是以国家现行税收法律法规为依据，以货币计量为基本形 式，运用会计学的基本理论和核算方法，连续、系统、全面地对纳税人 应纳税款的形成、计算和缴纳，即税务活动所引起的资金运动进行核算 和监督，以及税务统筹管理、税务检查、纳税筹划等一系列与税务相关 的税务活动，以保障国家利益和纳税人合法权益的一种专业会计。 税务会计师，是企业管理涉税事务的直接代表和责任人；是具备现 代企业税务管理知识、经验和能力的专业人才；是现代企业财税管理逐 渐专业化、职业化的具体体现。 由于我国税法越来越健全，税收管理越来越严格，计算方式越来越 复杂，企业如何在社会主义市场经济中维护自身的权益，合理合法规避 风险，税务会计师的出现很好地解决了这个问题。结合工作实际，从对 税务会计师的认识出发,分析其作用主要体现在以下三个方面。 一、 在企业经营管理活动中的涉税管理方面具有关键作用 税收是企业会计核算和税务处理时需要考虑的重要问题，企业税务 管理在企业经营管理中与企业的财务管理、会计核算同等重要。企业税 务管理是指企业采用税务计划、决策、控制、组织实施等方法，达到少 缴税或递延缴纳税款，从而降低税收成本，实现税收成本最小化的经营 管理活动。 目前，我国企业普遍存在不懂税收筹划和税务内部管理的问题，这 样造成企业可能因不懂纳税筹划甚至未正确计算税款而多缴税，税负居 高不下，使企业正当的税收权利得不到依法保障，或由于不懂法，造成 偷逃税款而被税务机关处罚。因此，企业当务之急要完善企业税务管理， 降低涉税风险。企业如何规避涉税风险，实现企业财务目标，提高企业 形象，完善企业税务管理制度非常重要。 企业税务管理案例： 某公司为集团公司，A 企业和B 企业均是由某公司控股的关联企业， 适用企业所得税率均为 25% ，主要从事服装制造，企业为了资金管理 的需要，某公司对所有下属子公司实行资金集中管理，统一调配使用， 只允许下属公司保留基本的资金额度，剩余资金及时划解某公司。2009 年度某公司累计从 A 企业调取资金积数 8000 万元；从 B 企业调取资金 积数 15000 万元。 在不考虑其他税费、罚款的情况下，对某公司和 A 、B 企业所涉及 的营业税、企业所得税作如下分析： 1、营业税 某公司和 A 企业、B 企业是相互独立的经济主体分别纳税，某公司 对 A 企业、B 企业实行资金集中管理统一使用的行为，从独立企业的 角度来看，由于 A 企业、B 企业没有向某公司取得货币、货物或者其 他经济利益，其实质就是甲公司无偿的占用了 A 企业、B 企业的资金。 根据《营业税暂行条例》第一条规定，在中华人民共和国境内提供本条 例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税 的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。《营业税暂行条例实施细则》 第三条规定，条例第一条所称提供条例规定的劳务、转让无形资产或者 销售不动产，是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有 偿转让不动产所有权的行为。因此，A 企业、B 企业将资金让渡给某公 司使用的行为不符合营业税纳税条件。但是，《征管法》第三十六条规 定，企业与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务 往来收取或者支付价款；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付 价款，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调 整。所以，由于某公司和 A 企业、B 企业存在关联关系，主管税务机 关核定 A 企业、B 企业让渡资金的利息收入，将资金贷与他人使用的 行为，视为发生贷款行为，按“金融保险业”税目征收营业税。税务机关 确定资金使用的利率为 8.5‰ 。 （1）A 企业应确认利息收入8.5‰/30＝2.27 （万元） 应缴纳营业税＝2.27×5% ＝0.11 （万元） （2 ）B 企业应确认利息收入＝150000000×8.5‰/30＝4.25 （万元） 应缴纳营业税＝4.25×5% ＝0.21 （万元） 2 、企业所得税 根据《企业所得税法》第四十一条的规定， A 企业、B 企业应确 认让渡资金给他人使用的利息应纳税所得并缴纳企业所得税。 （1）