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会计记账合法有效凭证与原始凭证的审核 一、“合法、有效凭证”涉及的相关法规 1.第十九条规 : “纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国 务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账， 进行核算。 2.第十四条规 : “会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度 的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予 接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以 退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。” 3.第二十一条规 : “所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商 品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发 票。” 第二十二条规 : “不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任 何单位和个人有权拒收。” 二、“合法、有效凭证”的释义 　　所谓 “合法、有效凭证”，是指填制内容、方式符合有关税收法 规、财务会计制度规定的会计凭证(包括原始凭证和记账凭证) 。其中， 合法的原始凭证包括套印税务机关发票监制章的发票以及经省级税 务机关批准不套印发票监制章的专业发票和财政部门管理的行政性 收费收据以及经财政部门、税务部门认可的其他凭证。 只有完全具备以下“三性”的发票才是合法有效的发票。 (1)合法性。 1 发票的确立是由法律行政法规作出规定，它是由法定的管理机关 ——税务机关统一监制，依法印制、使用的发票是财务收支的合法凭 证，任何人不得无故拒绝接受，它的流通、传递受法律保护。 私印、私购、盗窃、抢夺、代开、借用的发票是发票的来源非法； 弄虚作假开具发票，是开具发票非法；用其他票据代替发票、擅自扩 大专业发票使用范围，是发票载体非法；取得 “白头单”(也称白条) 等非法凭证付款入账，是受理非法凭证。这些都是违反发票管理法规 的行为。只有依法印制、依法领购、依法开具、依法取得 的发票， 才具备发票的合法性。 (2)真实性。 　　指用票单位和个人必须按照法律、行政法规的规定，从客观事实 出发，对经济业务进行如实、客观地记录；对接受的发票进行严格的 审核把关，去伪存真，以保证原始凭证的真实性。变造、虚开的发票 是违反真实性的这一特性，是不能反映经济业务活动原貌的。 (3)时效性。 　　开具发票必须按照税务机关规定的时限进行，不得擅自提前、滞 后开具发票，人为调节纳税义务发生时间。 2.原始凭证应具备的基本内容包括：原始凭证的名称、填制日期、编 号、填制和接受凭证的单位的名称、经济业务的基本内容、有关人员 的签章等。原始凭证所填制的内容和数字必须真实可靠，各项内容填 写正确齐全、文字简要、字迹清楚、大小写金额符合规格，并有经办 业务的有关部门和人员的签名盖章，所记录的经济业务符合国家的政 2 策、法令、制度和核准的预算，必须同时具备上述条件的原始凭证方 为合法、有效的凭证。 　　原始凭证按照来源可分为外来原始凭证(如购买货物时从销售方 取得的发票)和自制原始凭证(如工资单、领料单等) 。 3.记账凭证则是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证， 按照经济业务的内容加以归类整理，并据以确定会计分录和登记账簿 的凭证。记账凭证应具备的基本内容有:填制单位的名称，凭证名称、 编号、填制日期，经济业务内容摘要，会计科目，所附原始凭证的张 数，制证、审核、记账等有关人员的签名或盖章。记账凭证的填制要 求与原始凭证基本一致。无论是何种凭证，都要连续编号，以备查考。 三、“合法、有效凭证”具体形式 1.支付给我国境内的单位或个人，且上述单位或个人生产销售的产品 或提供的劳务发生在一般生产经营领域中属于营业税或增值税等税 收征税范围的，开具的发票为唯一合法有效凭证。如，对于经过法院 拍卖而取得的房产，也应该由出卖人依法开具发票作为税收的合法凭 证。 2.对不属于正常生产经营领域而支付给我国境内的行政事业单位的， 且上述单位收取的属于国家或省级财税部门列入不征税名单的行政 事业性收费（基金），以其所开具的财政收据为合法有效凭证。如， 路政管理部门收取的养路费开具的行政事业性收据则为合法凭证。 3.对支付给我国境外的单位或个人的购货款，以上述单位或个人的签 收单据为合法有效凭证；对支付给我国境外的单位或个人的非购货款，