实验4记账凭证的填制与审核 课件.pptVIP

实验 4 记账凭证的填制与审核 ? 【实验目的】 ? 通过实验，使学生了解不同经济业务应取得或 填制的原始凭证，熟悉记账凭证的内容和填制 方法，并在此基础上掌握记账凭证审核的内容 和方法。 ? 【实验指导】 ? 一、记账凭证的填制 P33 ? 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证编制的 ，用来确定交易或者事项应借、应贷的会计科目和金 额，作为登记账簿直接依据的会计凭证。 ? （一）记账凭证的基本内容 ? （二）记账凭证填制的要求 ? 1 、必须以审核无误的原始凭证或者汇总原始凭证填 制记账凭证。 ? 2 、记账凭证的内容必须完整、正确，所有项目填列 齐全，准确无误。 ? （ 1 ）编制日期 ? 一般为填制记账凭证当天的日期，如果为收、付款记账凭证， 一般与货币资金收付的日期相同；如果为转账凭证，一般与填 制日期相同；在月终时，有些转账业务要到下月初才能填制记 账凭证，也应按本月末的日期填写。 ? （ 2 ）凭证编号 ? 记账凭证无论是全部作为一类编号，还是按收、付、转编号， 均应按月从“ 1” 开始按照业务发生的顺序编号。业务量大的单 位，可使用“记账凭证编号销号单”，在装订凭证时应将销号 单放在记账凭证汇总表之后，使记账凭证的编号、张数一目了 然，以便查考。 ? （ 3 ）填写摘要 ? 摘要是用简明扼要的语言对交易或者事项所作的清楚准确的 概括表述。填写的摘要要真实准确，书写整齐清洁。 ? （ 4 ）会计科目 ? 要根据交易或者事项的内容，使用规范正确的会计科目。填 写会计科目时，应填写会计科目的全称和子目甚至细目。不 得简写或只填会计科目的编号而不填名称。 ? （ 5 ）金额填写 ? 记账凭证的金额必须与原始凭证的金额相符。在记账凭证的 “合计”行填列合计金额，在合计数字前应填写 货币符号， 不是合计数字前不应填写货币符号。 一笔经济业务因涉及会 计科目较多，需填写多张记账凭证的，只在最末一张记账凭 证的“合计”行填写合计金额。 ? （ 6 ）记账标记 ? 记账标记就是过账的标记，在根据记账凭证登记完账簿时，要 在记账凭证“记账”栏，打上“ √ ”号或填上过入账户所在账 簿的 页数 ，以避免重登或漏登账簿。 ? （ 7 ）附件张数 ? 除 结账 和 更正错账 的记账凭证可以 不附原始凭证 外，其他记账 凭证必须附有原始凭证。所附原始凭证的张数一般以原始凭证 的自然张数为准，凡是与记账凭证中的交易或者事项记录有关 的每一张原始凭证，都应作为记账凭证的附件。如果记账凭证 中附有汇总原始凭证，也应将其计入附件张数之内。但报销差 旅费等的零散票据，可以粘贴在“凭证粘贴单”上，作为一张 原始凭证处理，并在原始凭证粘贴单上注明所粘贴的张数和金 额。一张原始凭证如果涉及几张记账凭证的，可以将该原始凭 证附在一张主要的记账凭证后面，在其他没有附有原始凭证的 记账凭证上注明“原始凭证附在××号记账凭证后面”。如果 原始凭证需要另行保管，则应在“附单据 张”栏内加以注明 。 ? （ 8 ）签名或盖章 ? 记账凭证上规定有关人员的签名或盖章，应全部签章齐全， 以明确责任。财会人员较少的单位，在收、付记账凭证上， 至少应有两人 ( 会计和出纳 ) 签章。一张记账凭证涉及几个会计 记账的，凡记账的会计均应在“记账”签章处签章。收、付 款记账凭证还应由出纳人员签章。 ? （ 9 ）对空行的要求 ? 记账凭证不准跳行或留有余行。填制完毕的记账凭证如有空 行的，应在金额栏划一斜线或“ S” 形线注销。划线应从金额 栏最后一笔金额数字下面的空行划到合计数行的上面一行， 并注意斜线或“ S” 形线两端都不能划到有金额数字的行次上 。 ? （ 10 ）填写要求 ? 填制记账凭证可用蓝黑墨水或碳素墨水，金额按规定需用红 字表示的，数字可用红色墨水，但不准以“负数”表示。 提现备用 库存现金 21 2 银付 2 2 银行存款 500000 500000 1 刘 明 例 1 ： 2019 年 2 月 21 日，从银行提取现金 5000 元。 ￥ 2019 8 1 蒋 榕 周正亿 黄 江 刘 明 提现备用 库存现金 21 2 银付 22 银行存款 500000 500000 1 刘 明 例 1 ： 2019 年 2 月 21 日，从银行提取现金 5000 元。 ￥ 2019 8 1 周正亿 蒋 榕 黄 江 刘 明 王芳预借差旅费