行政事业单位内部控制工作中存在的问题及遇到的困难.pdfVIP

行政事业单位内部控制工作中存在的问题及遇到的困难 内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分，是单位 为了保证信息质量真实可靠，保护经营管理资产安全，提高 经营管理效率，促进法律、法规能够得到有效遵循而由单位 管理层及员工共同监督实施的一个权责清晰、制衡有力、动 态改进的管理过程。内部控制是否得当直接影响到行政事业 单位的工作效率和社会效率，是现代经营管理的重要手段。 但是，目前我国各行政事业单位的内部控制制度还比较薄弱， 存在着很多问题，影响了财务信息的真实性及国家财政资金 的安全性。 一、存在的主要问题 (一)内部控制环境薄弱，内控意识相对淡薄 良好的内控意识是确保内部控制得以健全和实施的重 要保证。目前，一些行政事业单位缺乏内部控制理念，内控 意识淡薄，重事业发展，轻内部管理，甚至缺乏对内部控制 知识的基本了解。认为内控制度是财务部门的事，有财政部 门、会计核算中心把关，单位内部控制制度只是写出来应付 有关部门检查的，抱着无所谓的态度。因此很多单位的内部 控制制度环境薄弱，内控意识相对淡薄。 (二)财务管理制度不健全 一些行政事业单位财务会计基础工作仍较薄弱，没有单 独制定内部的财务管理制度，管理的随意性较大。有的单位 缺乏明确的岗位责任制度，财务人员对于其所处岗位的职责 内容不详，由于职权不明确，责任不清楚，程序不规范，造 成会计工作秩序混乱和财务管理失控。 (三)资产不实，资产家底不清 当前由于一些行政事业单位对内部管理制度缺乏有效 地落实，财务部门通常只能起到“记账”、“付款”作用， 对业务来龙去脉，对单位重要事项的决策、实施过程和结果 均不了解。造成行政单位账外资产、有账无物的现象时有发 生，单位内部资产转移、变更缺失相应的手续，财产盘点制 度未能严格执行等问题造成资产家底不清。资产不实致使财 政预算失真，进而造成行政单位预算弹性过大难以控制的严 重后果。 (四)会计内部控制人员素质参差不齐 据我国《会计法》规定，会计工作人员要持证上岗 ;单 位会计机构负责人的，除获得会计从业资格证书外，还必须 具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上 经历。然而，目前我国个别行政事业单位的财务人员都没具 备这一条件，他们业务素质较低，对违反财经法规和违法违 纪的行为缺乏辨别和拒绝能力，造成单位内部控制制度执行 力不强，内控效果较差。 (五)内部审计未起到监督制约作用 虽然有些单位成立了自己的内部审计部门，但缺少一定 的独立性。而财政、审计部门作为主要的监督机构，其监督 机制不完善，监督仅停留在一般经济事项的监督上，缺乏对 被审计单位的内部控制制度是否健全进行有效的监督和考 评，这在一定程度上影响了行政事业单位内部控制制度体系 的完善。 二、加强行政事业单位会计内部控制的建议 (一)加强领导对内部控制意识 按照《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定， 单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体，对本单 位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理 性、有效性负主要责任。各级财政部门应组织单位负责人进 行培训学习，以及各单位财务部门在日常工作中适时宣传等 多种形式，使单位负责人真正确立起对财务会计工作和内部 控制制度建设的“第一责任主体”意识，重视内部会计控制 制度建设，创造良好的内部控制环境。 (二)健全内部会计控制制度 通过建立和完善内部会计控制制度，加强对薄弱环节和 重要岗位的控制，细化责任，做到制度管人，责任到人，形 成一个相对完整，在内部控制方式、技术、手段等方面有章 可循的内部会计控制体系，使各行政事业单位在内部控制方 式、技术、手段等方面有章可循，充分发挥内部控制制度的 作用。 (三)加强会计人员的培训，夯实会计基础工作 行政事业单位的会计内部控制人员要注重业务学习，不 断更新、补充、拓展自己的知识和技能，真正担当起内部控 制的重任。同时各财政部门也要加强对内控人员的培训，坚 持理论联系实际的原则，不断提高内控人员的政治素质、业 务能力和职业道德水平，以满足内部控制制度的要求。 (四)加强内部审计和监督机制，完善单位内部控制体系 行政事业单位应当在财务部门和其他管理部门以外单 独设立内部审计部门，充分发挥内部审计“一审、二帮、三 促进”的作用。由于内部审计与本单位的财务内部控制处于 同一环境中，对本