中国外资优惠制度利弊分析与重构探究.pdf

中国外资优惠制度利弊分析与重构探究 　　中国外资优惠制度是根据中国外商投资法律、法规和优惠关于各种优惠待遇的规定和实践而逐步形成并发展 起来的。这些优惠待遇的规定既分散在全国人大及其常委会制定的法律之中，也分散在国务院及各部委发布的全 国性或区域性法规之中，还有相当数量和更为优惠的规定则分散在各种地方性法规和地方优惠政策之中。纵观其 规定，中国外资优惠待遇的内容和适用范围是极为广泛的，基中主要包括： 　　一 　　第一，税收优惠。该项优惠是中国外商投资法律、法规优惠待遇规定和地方优惠政策的重要内容。在企业所 得税方面，外商投资企业享有特殊优惠的待遇，即凡设在经济特区的外商投资企业，在经济特区设立机构、场所 从事生产、经营的外国企业和设在经济技术开发区的生产性外商投资企业，在经济特区设立机构、场所从事生产、 经营的外国企业和设在经济技术开发区的生产性外商投资企业，均减按 15%的税率征收企业所得税。设在沿海经 济开放区和经济特区、经济技术开发区所在城市的老市区的生产性外商投资企业，则减按 24%的税率征收企业所 得税;但其项目如属于技术、知识密集型的，外商投资在 3000 万美元以上，回收投资时间长的能源、交通、港口 建设的项目，税率也减按 15%征收。还有，从事码头建设的中外合资企业、在经济特区设立符合资金和期限要求 的外资、合资金融机构、在上海浦东新区设立的生产性和从事基础设施开发经营的外商投资企业以及国家认定的 高新技术企业也都运用 15%的税率。除上述税率上的优惠外，外商投资企业还可因投资行业、经营期限、投资数 额和产品出口比例符合法律要求而分别再享受 “五免五减”、 “二免三减”、 “一免二减”或减按 10%的税率征 税或者再投资退税等特殊优惠待遇。在流转税方面，从 1994 年开始，即实行新税制后，增值税、消费税和营业 税统一适用于内外资企业，但 1993 年前批准设立的外商投资企业因征收增值税、消费税和营业税而增加税负的， 则可退还多缴纳的税款。在免税方面，外商投资企业进口作为出资的机器设备、生产用车辆和办公设备、出口产 品的原材料、物料、个人自用的合理数量的交通工具和生活用品均免征进口关税。在个人所得税方面，凡在中国 境内的外商投资企业、外国企业和其他部门工作的外籍人员 (包括华侨、港澳同胞)的工资、薪金所得，依照《中 华人民共和国个人所得税法》的规定应缴纳的个人所得税税额，减半征收。 　　第二，土地使用优惠。根据全国性法规和上海、深圳、海南等地方性法规的规定，外商在中国境内投资需要 使用土地的，可以在土地使用费用和土地使用时间上享受优惠待遇。外商投资企业如属技术先进企业和产品出口 企业的(下称两类企业)，其土地使用费(大城市市区繁华地段除外)按以下标准计收： (1)开发费和使用费综合计 收的地区，为每年每平方米 5 至 20 元;(2)开发费一次性计收或者两类企业自行开发的地区，使用费最高为每平 方米 3 元。这些费用，地方人民政府还可酌情在一定期限内免收。在上海设立的外商投资企业如被确认为两类企 业，其用地如在非繁华地段的，从其被确认年度起 3 年内免缴土地使用费;如其用地在繁华地段的则从其被确认 的年度起按规定标准的下限费额缴纳土地使用费，筹建期间按规定标准的下限费额减半缴纳。在深圳、海南设立 的外商投资企业，开发土地期间和企业基建期间，按收费标准的 30%缴纳土地使用费 ;企业经批准用自筹资金填 海增辟的土地，免缴土地使用费 10 年;属两类企业的用地，则还可享受 “五免五减”或 “五免三减”待遇。另外， 深圳、海南经济特区外商使用土地的期限最长可达 70 年，具体年限按不同行业或建设项目予以确定。 　　第三，外汇管理优惠。在中国境内设立的外商投资企业之间，在外汇管理部门的监督下，可以相互调剂外汇 余缺。为此，1985 年在深圳经济特区设立了第一个外汇调剂中心。截止 1993 年底，全国已有 18 个城市开办公 开调剂市场，建立了 100 多个外汇调剂中心。为外商投资企业解决外汇收支平衡提供了方便。再者，外商投资企 业还可以其自有外汇或从境外借入外汇 (指美元、日元、港元、德国马克和英镑)作抵押，向中国银行和中国人民 银行指定的其他银行申请办理人民币贷款。企业贷到的人民币款项可以直接用于支付企业的生产成本和费用，也 可用于纳入计划的国家资产投资。 　　第四，产品销售、物资供应优惠。产品销售优惠主要体现在增大内销比例和以产顶进两个方面。我国对外商 投资企业生产的产品，在实行以外销为主原则的同时，还贯彻以市场换技术或以产顶进的方针，如其产品属国内 需要进口的紧缺产品，采用国内原材料