成本核算交流-PPT.ppt

李宇英 2014-3-14 一、制造费用和生产成本核算项目及范围 1 、生产成本核算项目及范围 项目 核算内容 主要原材料 铸轧分厂指投入的铝锭、铝液和中间合金；冷轧分厂指投入的铸轧卷；铝箔分厂指投入的冷轧基材；涂层分厂指投入的空调箔 减：产生废料 生产过程中产生的废料 轧制油 冷轧分厂和铝箔分厂领用的轧制油 添加剂 铸轧分厂领用的打渣剂、高温处理剂、精炼剂、覆盖剂；冷轧分厂和铝箔分厂领用的铝轧制油添加剂 燃料和动力 电、煤、气 工艺消耗 前面已经详细列出 包装物 领用的包装物和套筒的摊销（出库类别为包装物领用） 工资、福利及五险一金 直接生产人员的工资及单位承担五险一金费用 制造费用 除以上项目以外的其他所有费用 2、制造费用核算项目及范围 煤气站和四大分厂发生的不属于生产成本的其他费用均计入制造费用。 其他辅助生产部门（动力分厂、仓储部、技术部、品质部、装备动力部 和生产部）发生的所有费用均属于制造费用。 制造费用核算项目及内容 核算项目 核算范围 工资 四大分厂管理人员的工资；其他生产部门所有人员的工资 折旧费 厂房和设备的折旧费 办公费 存货分类为 11005（办公用品）、出库类别为生产领用的材料；快递费等其他办公费 安全消防费用 存货分类为11002（消防用品）、出库类别为生产领用的材料；安全培训及会议费；其它安全费 劳动保护费 存货分类为11001（劳保用品）、出库类别为生产领用的材料； 试验检验费 存货分类为02004（化学药剂）和02007（实验用具）、出库类别为生产领用的材料；其它实验检验费 消耗材料 领用的出库类别为生产领用、不属于生产成本和以上几种类别的材料； 修理费 出库类别为维修领用的所有材料；直接请外单位维修的费用；机修车间为其他分厂制作的工器具及维修费 核算项目 核算范围 财产保险费 厂房保险费和设备保险费 福利费 探亲路费；其他福利费 水电费 除煤气站和四大分厂外其他生产部门的电费；所有生产部门的水费 劳务费 劳务工的工资、保险、管理费；其他劳务费 差旅费 差旅费 车辆费 油费，停车费和过路费 五险一金 单位承担的五险一金费用 废旧物资回收 废钢材、废油桶、废纸板、废橡胶等（不含废铝卷、铝灰、铝渣） 间接费用 其他生产部门发生的所有制造费用向四大分厂分摊的金额 其他 不属于以上明细的其他制造费用 3、 公共制造费用的分摊 （1）根据机修车间统计的维修费用统计表，分别摊入受益部门的间接维修费用中。 （2）辅助生产部门的制造费用，依据受益车间当月的产量，分配计入各车间制造费用--间接费用，各车间的制造费用月末再结转至生产成本—制造费用。 二、成本核算 1、成本核算中的数据来源 （1）铝金属 数量按车间统计报表中实际消耗数来取数 单价按加权平均单价计算 存货的加权平均单价=（月初结存存货成本+本月购入存货成本）/（月初结存存货数量+本月购入存货数量） （2）轧制油、工艺消耗等 除铝金属外的其他材料，中间合金、添加剂、涂料、工艺消耗、包装物等本月消耗数的计算完全根据ERP系统的数据来生成的。 本月消耗数=上月假退料单的数量+本月领用的数量-本月假退料单的数量 2、成本核算方法及流程 我公司成本核算方法采用的是分步法的逐步转法。 生产过程中产生的废料冲减当期总成本。 废料的计价 入公司废料库的废料单价： 在当月铝锭均价的基础上按一定比例折算 　废料等级 折算比例 一级 0.97 二级 0.92 三级 0.88 四级 0.84 五级 0.8 分厂结存的废料单价：按铝铝价的九折计价 当月产生废料的金额： 入废料库废料的金额+当月废料结存金额-期初废料金额 期初结存 本期产生 入废料库 期末结存 数量 金额 数量 金额 数量 金额 数量 单价 金额 上月期末结存数量 上月期末结存金额 本月产生废料数量 期末金额+入废料库金额-期初金额 入废料库数量 入废料库金额 期末结存数量 当月铝锭均价*90% 数量*单价 成本核算流程 （1）煤气站成本核算 根据煤气站投入的煤、电、工资和制造费用计算 出煤气站的总成本。 备注：因煤气站未装煤气流量表,现成本只能以煤的用量计算 （2）铸轧分厂成本核算 根据铸轧分厂生产中投入的铝锭、铝液、废料、中间合金、添加剂、工艺消耗、煤气、动力、工资福利、制造费用计算出自制半成品铸轧卷成本。 （生产过程中产生的废料冲减总成本） 铸轧分厂月底不存在在制品，熔铝炉中所存铝液月末盘点时已折算为铝锭。 按全月加权平均法计算出本月发冷轧的自制铸轧卷的数量、金额。 （3）冷轧分厂成