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2010 年注册税务师《税法二》试题精粹二(1) 一、单选题: 1、 以下属于中国居民纳税人的是（ ）。 A ．美国人甲2008 年 9 月 1 日入境，2009 年 10 月 1 日离境 B ．德国人乙来华学习 180 天 C ．法国人丙2008 年 1 月 11 日入境，2008 年 12 月 20 日离境 D ．英国人丁2008 年 1 月 1 日入境，2008 年 11 月 20 日离境至12 月 31 日 标准答案：c 解 析：来源，中大网校\对于中国境内无住所的，必须要在中国居住满一个纳税年度（指 1 月 1 日到12 月 31 日），临时离境一次不超过 90 天，才能被认定为居民纳税人。因此 A 、 B 、D 不符合要求。 2 、 以下属于工资薪金所得的项目有（ ）。 A ．托儿补助费 B ．劳动分红 C ．投资分红 D ．独生子女补贴 标准答案：b 解 析：AD 不属于纳税人工资薪金收入，是个人所得税不予征税的项目；C 不属于工资 薪金项目，属于利息股息红利项目；B 属于工资薪金项目。 3、 张某还有 10 个月至法定退休年龄，2009 年 1 月办理了内部退养手续，从原任职单位取 得了一次性收入 21000 元。张某原月工资为 2200 元，则张某应就其领取的一次性收入的当 月缴纳个人所得税（ ）元。 A.3000 B.3225 C.3355 D.3055 标准答案：d 解 析：首先找税率：一次补助收入算至真正退休平均每月的金额=21000/10=2100 元； 2100 （平均数）+2200 （当月工资）-2000 ＝2300 元，找出适用税率 15％、125； 之后计算应纳税额：应纳税额＝（21000+2200-2000 ）×15％-125 ＝3055 元 4 、 合伙企业的投资者李某以企业资金为其本人购买汽车和住房，该财产购置支出应按（ ） 计征个人所得税。 A ．工资薪金所得 B ．承包转包所得 C ．个体工商户的生产经营所得 D ．利息股息红利所得 标准答案：c 解 析：个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭及其相关人员支 付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资 者的利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目 计征个人所得税。 5、 某公司代其雇员负担个人所得税，2008 年 5 月支付给王某的工资为 7000 元人民币。请 问单位应该为其负担（ ）元个人所得税。 1 A.676 B.800 C.600 D.781.25 标准答案：d 解 析：由于王某的工资收入为不含税收入，应换算为含税的应纳税所得额计算缴纳个人 所得税。 （1）应纳税所得额= （7000-2000-375 ）÷（1-20%）=5781.25 （元） （2 ）应纳税额==5781.25 ×20%-375=781.25 （元） 6、 2008 年 12 月张琴取得如下收入：当月工资收入为 3500 元，全年一次性奖金为 5500 元。 请计算张琴当月应纳的个人所得税( ) 。 A100 B400 C125 D275 标准答案：b 解 析：（1）工资应纳个人所得税 应纳税所得额=3500-2000=1500 （元） 应纳税额=1500 ×10%-25=125 （元） （2 ）全年一次性奖金应纳个人所得税 第一步，先将张琴当月内取得的全年一次性奖金 5500，除以 12 个月，得到 458.33 元，以 458.33 元为应纳税所得额确定适用税率和速算扣除数，适用税率为 5%，速算扣除数为 0 。 第二步，计算应纳税额 应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 =5500 ×5%=275 （元） 所以张琴当月应纳的个人所得税合计为 400 元。 7、 中国公民李某2008 年 3 月份取得 8000 元现金奖金（2007 年的年终税后奖金）。请问单 位应该为其负担（ ）元个人所得税。 A.861.11 B.800 C.680 D.780 标准答案：a 解 析：税后年终奖应纳个人所得税： 第一步：8000/12=666.67 元，第一次查找税率为 10%，速算扣除数25