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行政事业单位财务内部控制存在的问题及完善对策 摘要：世界经济一体化进程加快，我国行政事 业单位面对更加复杂的外部环境，激烈的市场竞争导 致行政事务单位传统运行模式下的缺陷逐渐暴露出 来，而财务会计内部控制中的不足是限制行政事业单 位全面发展的关键因素之一，在这种情况下，行政事 业单位必须从自身发展现状出发，有针对性的措施， 才能够不断推动自身的持续发展。本文探讨了行政事 业单位财务会计内部控制主要问题，最后有针对性的 提出了解决措施，以供参考。 关键词：行政事业单位；财务会计；内部控制； 问题；措施 财务会计内部控制是行政事业单位内部管理工作 的重要组成部分， 对财务管理水平具有直接影响。 《新 预算法》 《行政事业单位内部控制规范（试行） 》等法 律法规，促使行政事业单位对财务内部控制制度的建 设提到日常工作上来，要求各行政事业单位必须加强 财务内部控制制度的建设，严格落实内部控制制度， 提高认识，严肃财经纪律，增强政治敏感觉悟，遏制 违规违纪的发生。 一、当前行政事业单位财务内控面临的主要问题 （一）对财务内控的重视程度不足 从目前行政事业单位财务内控管理的情况看，很 多单位对财务内控的重要性缺乏重视，有些单位更多 的在强调提高工作质量和社会服务，对财务内控相关 工作的投入和重视不足。首先，管理理念不清。对财 务内部控制的管理认识不明确，有些单位的领导也不 够重视，造成了上行下效影响了财务内部控制质量的 提升。其次，操作不规范。很多财务工作人员对财务 内控的重视程度不够，造成了不积极履行财务内控职 责的情况，各项行为操作缺乏一定的规范性。 （二）财务内控制度不健全 首先，我国行政事业单位缺乏规范化、科学化的 内控管理制度，对财务的监督和管理作用很难凸显， 财务内控的作用根本就体现不出，造成了财务内控的 形同虚设，往往会为贪污腐败埋下祸根。其次，事业 单位对财务部门员工的责任界定不清晰，造成了工作 中的相互推诿，职责不明确。一日遇到责任问题，有 些财务人员缺乏积极的态度，影响了财务工作的顺利 开展。再次，财务内控决策制度缺失。 缺乏决策机制， 就容易造成单位财务权力的一言堂，难以发挥财务在 事业单位发展中的决策作用。 （三）财务预算编制缺乏科学性 在行政事业单位财务内控管理中，预算是一个核 心的方面。从当前行政事业单位预算编制的情况看， 仍然缺乏一定的科学性。首先，编制的依据缺乏。很 多事业单位的编制预算知识参考之前某一时间段的预 算情况，有些预算款项在实际中是可以不计的、有些 预算款项的设置缺乏一定的真实性。其次，财务预算 编制使用缺乏文件支撑，这样以来很难做到预算编制 的标准性和透明性， 影响了预算编制的准确性。 再次， 预算编制中工作人员的积极性不足，影响了预算管理 工作的进度，阻碍了事业单位内控管理水平的提升。 二、加强行政事业单位财务内控的策略 （一）强化对财务内控的重视程度 首先，提高事业单位领导对财务内控的重视程度， 单位负责人应该以身作则，积极执行财务内控工作， 明确自身在财务内控中的职责，加强对不同部门之间 的协调，提高全员参 ?c 财务内控制度的主动性和积极 性，做好模范带头作用，为其他员工起到表率作用。 其次，提供事业单位员工对财务内控的重视程度。一 方面，要提高财务工作人员的整体素质和道德素养， 保持良好的价值观和人生观，始终保持清醒的头脑， 守好财经纪律，另一方面，引导财务员工了解财务内 控制度的重要性，规范自身的行为，认真执行相关的 条例。通过以上措施，使单位上下增强对财务内控管 理的重视程度。 （二）健全事业单位财务内控制度 财务内部控制制度作为一个系统复杂的工程，一 定要从本单位的实际情况出发，明确各环节的相关业 务，全面梳理业务流程， 制定行之有效的制度。 首先， 完善财务风险评估机制。根据事业单位发展的实际情 况，制定财务风险的应对策略， 遏制财务风险。 其次， 根据不相容岗位相互分离的原则，加强预算控制、归 口管理和会计控制，强化对业务层面、单位层面的内 部控制，实现内部控制系统的有序开展。再次，健全 财务监督管理制度。要按照财务内部控制制度有效贯