刍议合并报表的局限性.pdfVIP

刍议合并报表的局限性 合并财务报表最早出现于美国。不少美国公司早在本世纪初之前就已 公布这种报表（参见 Bores ，1934 年。Hein ，1978 年。Mumford ，1982 年）。在 1888 年，美国的新泽西州公司法就对合并报表的编制有所规 定。第一次世界大战时期，美国在税法中强制规定母子公司合并纳税， 使得大部分控股公司都开始编制合并财务报表。1940 年，美国证券 交易委员会又规定证券上市公司必须编制和提供合并财务报表，使得 编制合并财务报表成为证券上市公司的法定义务。我国也在 1995 年 2 月，由财政部颁发了《合并会计报表暂行规定》。它明确了我国企 业集团编制合并报表的目的、范围、内容和程序等，借鉴了国际会计 准则的一些方法，体现了与国际会计惯例接轨的思想。随着我国企业 制度改革的深入，股份制将是组建企业集团的一种主要企业经济体 制，进而促使上市公司的进一步发展，为了满足海内外证券市场和有 关各方对会计信息的需要，编制企业合并财务报表日益受到世界各国 的重视。合并财务报表的积极作用是不言而喻的，它能提供有关母公 司直接或间接控制的经济资源，以及整个企业集团的经营成果等方面 的综合信息，同时也全面地反映了母公司的股东在企业集团中的权 益。然而，合并财务报表仍存在一些不足之处