10商业银行会计外汇存贷款业务核算.ppt

二、 短期外汇贷款业务 （期限一年以内的贷款） 短期外汇贷款包括：外汇浮动利率贷款、 外汇优惠利率贷款、 短期周转外汇贷款三种 。 《 商业银行会计学 》 岳 龙 2 0 0 5 年 9 月 第十章 外汇存贷款业务核算 教学目的： 通过学习掌握外汇存贷款业务的帐户处理 及利息计算。 第十章 外汇存贷款业务核算 第一节 外汇存款业务核算 第二节 外汇贷款业务核算 第一节 外汇存款业务核算 ? 一、外汇存款的种类 外汇存款是银行以信用方式组织吸收国 内外单位，个人暂时闲置的外币资金。 （ 1 ）、外汇存款的种类： 甲种外币存款（单位存款） -- 只开现汇户，不开现钞户 乙种 - （外国客户、华侨）可开现汇户 丙种 --- （国内居民） 也可开现钞户 以上存款均分定期、活期存款。 ? （ 2 ）、存款货币： USD 、 GBP 、 HKD 、 JPY 、 EUR 、加拿大元 ? （ 3 ）、帐户开立的手续，与人民币相同 注意：单位存款开户有外管局批文。 二、 单位活期外汇存款业务核算 ? 1 、科目： 外汇活期存款 外侨合资企业存款（既核算人民币，也核算外 币） 外事企业存款 （人民币户） 驻华机构活期存款（人民币户） 2 、单位以现钞存入，单位填交送款单，审核无 误入帐： 借：现金 外币 贷：外汇买卖 --- 钞买价 外币 借：外汇买卖 人民币 贷：外汇买卖 --- 汇卖价 人民币 借：外汇买卖 外币 贷：单位外汇活期存款或 XX 科目 如果国外汇入外汇： 借：汇入汇款 贷：单位外汇活期存款或 XX 科目 3 、支取：（只能最多支取 50000 美元， 5 万美元 以上现金支取必须经外汇局批准） 借：单位外汇活期存款 -- 外汇户 贷：外汇买卖 -- 汇买价 外币 借：外汇买卖 人民币 贷：外汇买卖 --- 钞卖价 人民币 借：外汇买卖 外币 贷：现金 外币 直接汇出国外存款 借：单位外汇存款 --XX 户（外汇户） 外币 贷：汇出汇款 外币 4 、利息计算 （ 1 ）计息范围：除国库款项和属于财政预算拨 款性质的经费预算单位存款不计息外，其他性 质的单位存款均计讨利息。 （ 2 ）计息方法：与人民币相同，按不同币种 活期存款利息采用积数计息法计算利息。 三、七天通知存款及协定存款 ? （一）七天通知存款 1 、七天通知存款和协定存款均属定期存款， 七天通知存款的存款人提款项时，必须提前七 天以书面通知银行。 2 、起存金额不低于 10000 元等值外币，存期不得 低于七天，单位用款时，应在七天前以书面通 知银行办理取款。 3 、利息根据实存金额，实存天数和人民银行公 布的“七天通知存款利率”计算，不足七天的 不计息，超过七天的，未在七天前办理通知手 续，扣除七天的利息，已办理通知手续到期不 取的，逾期部分不计息。 （二）协定存款 1 、由存户将外汇按与银行约定的存款期限、金 额、利率存入银行，到期支取本息。 2 、存期不得少于一个月，起存金额不低于人民 币 300 万元的等值外汇，利率高于同档次存款 利率 0.25-0.5% 。提前支取或过期部分按活期 利率计息，到期转存按转存日利率计息。 以上两种存款均使用“单位定期外汇存款”科目 核算。 存入时： 借： XX 科目 外币 贷：单位定期外汇存款 外币 支取时： 借：单位定期外汇存款 外币 贷： XX 科目或汇出汇款 外币 四、个人外汇存款业务核算 ? 1 、个人外汇存款分为： 现汇户（ 国外汇入、携入、寄入的外汇，可支取现钞， 也可汇往国外 ） 现钞户（ 国外汇入、携入、寄入的外币现钞，汇给国外 时，不通过外汇买卖折算成外汇，只需按中间价折算 计收人民币手续费） 2 、存入时： 借：汇入汇款或现金 外币 贷：活期外汇存款 外币 或定期外汇存款 3 、支取时：