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第3章 财务分析方法
第一节财务分析的程序
第二节战略分析与会计分析
第三节比率分析与因素分析
第四节财务综合分析技术
第一节财务分析程序
一、财务分析步骤与程序
(一)财务分析信息搜集整理阶段
(二)战略分析与会计分析阶段
(三)财务分析实施阶段
(四)财务分析综合评价阶段
(一)财务分析信息搜集整理阶段
1、明确财务分析目的
2、制定财务分析计划
3、搜集整理财务分析信息
(二)战略分析与会计分析阶段
4、企业战略分析
5、财务报表会计分析
(三)财务分析实施阶段
6、财务指标分析
7、基本因素分析
(四)财务分析综合评价阶段
8、财务综合分析与评价
9、财务预测与价值评估
10、财务分析报告
第二节财务分析信息搜集与整理
一、财务分析信息的作用与要求
二、财务分析评价标准信息
三、政策与市场信息
财务分析信息的种类
按信息来源:内部信息——外部信息
按取得时间:定期信息——不定期信息
按信息发生与否:实际信息——标准信息
财务分析信息的要求
财务信息:
完整性/系统性
准确性/及时性/相关性
财务分析评价标准信息
(一)经验标准
(二)历史标准
(三)行业标准
(四)预算标准
政策法规信息
经济体制方面的政策
宏观经济政策
产业政策与技术政策
市场信息
综合部门发布的信息
证券市场的信息
其他市场的信息
企业间交流的信息
其他有关信息
第三节战略分析与会计分析
一、企业战略分析
(一)企业战略分析的内涵与作用
(二)行业分析
(三)企业竞争策略分析
二、会计分析技术
(一)会计分析的内涵与步骤
(二)会计分析的方法
企业战略分析的内涵与作用
企业战略分析,其实质在于通过对
企业所在行业或企业拟进入行业的分
析,明确企业自身地位及应采取的竞争
战略,以权衡收益与风险,了解与掌握
企业的发展潜力,特别是在企业价值创
造或盈利方面的潜力。
行业分析
行业竞争程度分析
市场议价能力分析
企业竞争策略分析
低成本竞争策略分析
产品差异策略分析
会计分析的内涵
会计分析的目的在于评价企业会计所反映的
财务状况与经营成果的真实程度。会计分析
的作用,一方面通过对会计政策、会计方
法、会计披露的评价,揭示会计信息的质
量;另一方面通过对会计灵活性、会计估计
的调整,修正会计数据,为财务分析奠定基
础,并保证财务分析结论的可靠性。
会计分析的步骤
阅读会计报告
比较会计报表
解释会计报表
修正会计报表信息
会计分析的方法
水平分析法:将反映企业报告期财务
状况的信息与反映企业前期或历史
某一时期财务状况的信息进行对
比,研究企业各项经营业绩或财务
状况的发展变动情况的一种财务分
析方法。
*绝对值增减变动
*增减变动率
*变动比率值
垂直分析法:通过计算报表中各项
目占总体的比重或结构,反映报表
中的项目与总体关系情况极其变动
情况。
*确定报表中各项目占总额的比重或百分
比;
*通过各项目的比重,分析各项目在企
业经营中的重要性;
*将分析期各项目的比重与前期同项目
比重对比,研究各项目的比重变动情
况。
趋势分析法:根据企业连续几年或
几个时期的分析资料,运用指数或
完成率的计算,确定分析期各有关
项目的变动情况和趋势的一种财
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