财务会计 第四章 朱辉.docVIP

41、某工企业材料的日常核算按实际成本计价。该企业发生以下业务： （1）从本地购入原材料一批，增值税专用发票注明的材料价款为40000元，增值税额6800元，材料已验收入库，发票账单等结算凭证已收到，货款已通过银行支付。 借：原材料 40000 应交税费——应交增值税（进项税额）6800 贷： 银行存款 46800 从外地采购原材料一批，发票账单等结算凭证已到，增值税专用发票注明的材料价款为20000元，增值税额3400元，货款已支付，但材料尚未到达。 借：在途物资 20000 应交税费——应交增值税（进项税额）3400 贷：银行存款 23400 上述在途材料已经运达，并验收入库。 借：原材料 20000 贷： 在途物资 20000 从外地购入原材料一批，材料已验收入库，但结算凭证未到，货款尚未支付，暂估价25000元。 月末： 借：原材料 25000 贷： 应付账款 25000 下月初用红字冲减 借：原材料 25000 贷： 应付账款 25000 收到上述结算凭证并支付货款26000元及增值税4420元。 借：原材料 26000 应交税费——应交增值税（进项税额）4420 贷：银行存款 30420 从外地购进原材料一批，价款35000元，增值税额5950元，供应单位代垫运杂费1000元，签发一张1个月后到期的商业承兑汇票41950元，结算原材料价款和运杂费，材料尚未验收入库。 借：在途物资 36000 应交税费——应交增值税（进项税额)5950 贷：应收票据 41950 根据合同规定，预付材料款50000元。 借：预付账款5000 贷： 银行存款 5000 上述材料已运到并验收入库，收到发票账单等结算凭证，材料价款80000元，增值税额13600，补付余款43600元。 借：原材料 80000 应交税费——应交增值税（进项税额）13600 贷：预付账款936000 补付余款： 借：预付账款43600 贷：银行存款 43600 自制材料完工验收入库，实际成本50000元。 借：原材料 50000 贷： 生产成本 50000 要求：根据上述材料收入业务，逐项编制会计分录。 2、某企业委托某加工厂加工甲材料一批，发生如下经济业务： （1）按合同规定将甲材料拨付某加工厂进行加工，拨付加工的甲材料实际成本共计15000元。 借：委托加工物资 15000 贷：原材料—甲材料 15000 按规定以银行存款支付全部加工费用3510元（其中准予扣除的增值税进项税为510元）。 借：委托加工物资 3000 应交税费——应交增值税（进项税额）510 贷：银行存款 3510 加工厂代扣代缴消费税（甲材料为应税消费品，消费税税率为10%），甲材料收回后用于直接销售。 借：委托加工物资 2000 贷：银行存款 2000 将加工完成的材料收回，以现金支付收回材料的运费500元（运费的增值税按7%扣除）。 借：委托加工物资 465 应交税费——应交增值税（进项税额）35 贷：库存现金 500 要求：根据上述业务编制会计分录。 3某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤20元。该企业2013年4月份有关资料如下： “原材料”账户月初借方余额30000元；“材料成本差异”账户月初贷方余额1700元；“材料采购”账户月初借方余额80000元，系上月已付款的甲材料4040公斤。 借：原材料 80800 贷：材料采购 80000 材料成本差异 800 （2）4月4日，企业上月已付款的甲材料4040公斤如数收到，已验收入库。 借：原材料 80800 贷： 材料采购 80800 （3）4月21日，从外地A公司购入甲材料8000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为160000元，增值税额为27200元；运费1000元（运费的样值税额按7%扣除），企业已用银行存款支付各种款项，材料尚未到达。 借：材料采购 160930 应交税费——应交增值税（进项税额）27200 贷：银行存款 188130 （4）4月26日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗，按实收数量验收入库。 借：原材料 160130 材料成本差异 800 贷：材料采购160930 （5）4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料7000公斤，全部用于产品生产。 要求：根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月发生的增值税进项税额、本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。 批发商业企业采用毛利率法对存货计价，第一季度的针织品实际毛利率为30%，5月1日该存货成本为18000万元，5月购入该存