税收实务-项目二-任务二-课件.pptx

任务二 增值税纳税申报; 1.进项税额 1.销项税额 2.转出未交增值税 2.进项税额转出 3.已交税金 3.转出多交税金 4.出口抵减内销产品应纳税款 4.出口退税 5.减免税款 ; 1、购进一般货物或应税劳务 同步练习：某厂某月购入原材料200吨，取得增值税专用发票上注明价款30 000元，增值税额5 100元，货物已验收入库，支付给承运企业运费 800元，取得运输普通发票。上述款项已通过银行支付。; 同步练习：某商场某月从小规模纳税人购入商品一批，普通发票注明金额为3 510元，货物验收入库，货款已全部支付。 账务处理为： 借：库存商品 3 510 贷：银行存款 3 510 当一般纳税人从小规模纳税人处购进商品，往往无法取得增值税专用发票，一般纳税人不能够凭普通发票进行进项税额的抵扣，应将进项税额计入成本。; 同步练习：外购生产用设备一台，取得增值税专用发票，注明价款30 000元，增值税额5100元，发生运输费用 700元，取得运输普通发票，款项已从银行划转。 账务处理： 注意:铁路=（运输费专票+建设基金）X7% 借：固定资产 30 651 应交税费---应交增值税(进项税额) 5 149 贷：银行存款 35 800 外购生产用设备取得的增值税专用发票，按现行税法规定进项税额准予抵扣，发生的相关费用计入固定资产成本(运输费专用发票可计提7%的进项税准予抵扣)。;同步练习：某粮食企业收购农民自产的农副产品10吨，每吨2 000元，使用经税务机关批准的收购凭证，共计支付买价20 000元。 账务处理： 进项税额＝20 000×13%＝2 600元 借：原材料 17 400 应交税费—应交增值税（进项税额） 2 600 贷：银行存款 20 000; 1、采用直接收款方式销售的会计处理 【同步练习】某企业销售货物一批，采取直接收款方式销售。开出增值税专用发票注明价款20 000元，增值税额3 400元。已经取得购货方的支票并将提货单交给购货方。 账务处理： 借：银行存款 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 3 400 ; 采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均以收到销售额或取得索取销售额的凭证，并将提货单交给购买方的当天，确认销售额和纳税义务的发生，借记“银行存款”，贷记“主营业务收入”、“应交税费—应交增值税（销项税额）”账户。 ; 2、采用预收货款结算方式销售的会计处理 按税法规定，采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天，企业向购货单位预收货款时，借记“银行存款”贷记“预收账款”，发出商品时，借记“预收账款”，贷记“主营业务收