主要税收及政策详解.docx

主要税收Revenue及政策 主要涉及的税种有营业税、城建税、教育费附加，（土地）增值税、房产税、 印花税、企业所得税、个人所得税以及契税等。 国有三税：增值税、营业税、消费税 地方三税：城建税、教育费附加、土地增值税 国税系统负责征收管理的税种 1、增值税；2、消费税；3、铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营 业税、企业所得税、城市维护建设税；4、中央企业所得税；5地方银行和 外资银行及非银行金融企业企业所得税； 6海洋石油企业企业所得税、资 源税；7、印花税（证券交易部分）； 境内外商投资企业和外国企业企 业所得税（已废除）；9、中央税的滞补罚收入；10、车辆购置税。 地税系统负责征收管理的税种 1、营业税、2、个人所得税、3、土地增值税；4、城市维护建设税；5、车 船使用税；6、房产税；7、烟叶税；8、资源税；9、城镇土地使用税；10、 耕地占用税；11、企业所得税（除国税征管部分）；12、印花税（除国税 征管部分)；13、筵席税(中华人民共和国国务院令第 516号，宣布筵席 税已经失效。)；14、地方税的滞补罚收入；15、教育费附加。 一、营业税(Business_Tax):是对在我国境内 提供应税劳务、转让无 形资产或销售不动产取得的营业收入征收的一种税。 计算公式=营业额x适用税率 税率 税目 征税范围 纳税人 (%) 建筑工程业 建筑安装工程作业等，包括建筑、安装、 修缮、装饰和其他工程作业等项内容 在中华人民共和 国境内，提供《营 业税暂行条例》规 定的建筑业劳务 的单位和个人 3% 邮电、通信业 邮政、电信 O /0 交通运输业 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运 输、装卸搬运 文化业：表演、播映、其他文化业、经营 文化体育业 游览场所。体育业：举办各种比赛和为体 育比赛或体育活动提供场所的业务。 转让无形资产的所有权或使用权的行为。 在中华人民共和 转让 包括：转让土地使用权、转让商标权、转 国境内，转让无形 无形资产 让专利权、转让非专利技术、转让著作权、 资产的单位和个 转让商誉 人 广告服务业 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储 业、租赁业、广告业务及其他服务业 5% 贷款业务、融资租赁业务、金融商品转让 金融保险业 业务（包括转让外汇、有价证券、非货物 期货的所有权的业务）、金融经纪业务、 其他金融业务  销售不动产 有偿转让不动产所有权的行为。包括：销 售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物 在中华人民共和 国境内，销售不动 产的单位和个人 娱乐休闲业 为娱乐活动提供场所和服务的业务 20% 二、城市维护建设税(Urban Maintenance and Construction tax)和教育费附加 (Additional_Education_fees_):以营业税、增值税、消费税三税之和为计税依据，依 所在地区分别适用7%、5%、1%征城市维护建设税，依3%计征教育费附加。 应纳城市建设维护税税额_=实际缴纳的“三税”税额之和X适用税率 应纳教育费附加=(实际缴纳的增值税、消费税、营业税三税税额)—X 3% 三、增值税_VAT_（Value-added_tax_）：增值税是以商品（含应税劳务）在流转 过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 计算公式为： 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 销售额=含税销售额 宁（1+ 税率） 销项税额二销售额X税率